Дело № 2а-2967/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 октября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Солдатенковой Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за период с 11.01.2024 по 09.04.2025 в размере 21 675 руб. 13 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 01.01.1972 по 09.04.2025 осуществляла деятельность в качестве адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 27165 от 09.07.2023 об уплате задолженности в сумме 93 210,6 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 83 978,42 руб. и по пени в сумме 9 232,18 руб. по сроку исполнения до 28.11.2023.

За период с 11.01.2024 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени в сумме 21 675 руб. 13 коп.:

- за период с 11.01.2024 по 11.01.2024 в размере 44 руб. 83 коп на отрицательное сальдо ЕНС в размере 84 056 руб. 42 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 29 370,42 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 12.01.2024 по 14.01.2024 в размере 134 руб. 36 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 974 руб. 03 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 29 288,03 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 15.01.2024 по 16.01.2024 в размере 89 руб. 57 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 974 руб. 03 коп.;

- за период с 17.01.2024 по 28.07.2024 в размере 8 679 руб. 99 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 891 руб. 64 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 29 205,64 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 29.07.2024 по 07.08.2024 в размере 503 руб. 35 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 891 руб. 64 коп.;

- за период с 08.08.2024 по 13.08.2024 в размере 301 руб. 71 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 809 руб. 25 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 29 123,25 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 14.08.2024 по 15.09.2024 в размере 1 508 руб. 89 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 206 руб. 44 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 21 520,44 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 в размере 2 027 руб. 09 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 206 руб. 44 коп.;

- за период с 28.10.2024 по 29.10.2024 в размере 106 руб. 69 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 206 руб. 44 коп.;

- за период с 30.10.2024 по 13.11.2024 в размере 800 руб. 16 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 205 руб. 57 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 21 519,57 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 14.11.2024 по 03.12.2024 в размере 1 040 руб. 23 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 74 302 руб. 22 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 19 616,22 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 04.12.2024 по 04.12.2024 в размере 50 руб. 96 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 802 руб. 22 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 18 116,22 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 05.12.2024 по 09.01.2024 в размере 1 832 руб. 90 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 734 руб. 22 коп. (земельный налог за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 18 048,22 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб.);

- за период с 10.01.2024 по 06.02.2024 в размере 1 425 руб. 59 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 734 руб. 22 коп. (страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 23 234,22 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.);

- за период с 07.02.2024 по 03.04.2024 в размере 2 824 руб. 45 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 052 руб. 22 коп. (страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 22 552,22 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.);

- за период с 04.04.2024 по 09.04.2024 в размере 301 руб. 15 коп. на отрицательное сальдо ЕНС в размере 71 702 руб. 22 коп. (страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 22 202,22 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.).

При этом указано, что в счет погашения задолженности от налогоплательщика поступили платежи в размере 19126 руб. 70 коп. от 11.09.2025, в размере 19126 руб. 70 коп. от 08.08.2025, в размере 34696 руб. 52 коп. от 09.07.2025, в размере 11322 руб. 34 коп. от 11.06.2025, в размере 350 руб. от 04.04.2025, в размере 332 руб. и 350 руб. от 07.02.2025, в размере 49500 руб. от 09.01.2025, в размере 68 руб. от 05.12.2024, в размере 1000 руб. и 500 руб. от 04.12.2024, в размере 82 руб. 39 коп. и 1820 руб. 96 коп. от 14.11.2024, в размере 87 коп. от 30.10.2024, в размере 7602 руб. 81 коп. от 13.08.2024, в размере 82 руб. 39 коп. от 07.08.2024, в размере 82 руб. 39 коп. от 17.01.2024, в размере 82 руб. 39 коп. от 11.01.2024, в размере 45842 руб. от 28.12.2023, в размере 6200 руб. 55 коп. от 23.03.2023, в размере 48 руб. от 09.03.2023, в размере 134 руб., 110 руб. и 9004 руб. 24 коп. от 15.02.2023, которые зачтены в отрицательное сальдо ЕНС.

Поступившие от ФИО1 денежные средства в период с 15.02.2023 по 11.09.2025 в сумме 207 465,25 руб. распределены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и задолженности по пени, по земельному налогу за 2020-2022 годы по сроку уплаты 01.12.2023, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024, за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025, за 2025 год по сроку уплаты 25.04.2025 (частично).

Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области 15.05.2025 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 24.06.2025.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был присвоен статус адвоката, в связи с чем она обязана была платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, кроме того, являлась собственником земельного участка, в связи с чем обязана была платить земельный налог.

07 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-894/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 29 370,42 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб., по пени за период с 01.01.2020 по 10.01.2024 в размере 15 393 руб. 04 коп. (л.д. 57, 74).

Определением мирового судьи от 17 февраля 2025 г. судебный приказ № 2а-894/2024 от 07.03.2024 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 75-76).

06 мая 2025 г. УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанных задолженностей (л.д. 77-81).

В ходе рассмотрения дела задолженность по земельному налогу за 2020-2022 гг. в размере 78 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 29 370,42 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб. была полностью оплачена ФИО1, в связи с чем налоговый орган уточнил требования административного искового заявления. В окончательной редакции требований Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени за период с 01.01.2020 по 10.01.2024 в размере 15 393 руб. 04 коп.(л.д. 82-83).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 20.08.2025 по делу № 2а-1859/2025 удовлетворены требования административного искового заявления УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 01.01.2020 по 10.01.2024 в размере 15 393 руб. 04 коп. (л.д. 84-90).

15 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1182/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб., по пени за период с 11.01.2024 по 09.04.2025 в размере 21 675 руб. 13 коп. (л.д. 50, 57).

Определением мирового судьи от 24 июня 2025 г. судебный приказ № 2а-1182/2025 от 24.06.2025 был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 52).

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб. была полностью оплачена ФИО1 после отмены судебного приказа № 2а-1182/2025 от 15.05.2025 г.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, земельного налога в установленный срок, ей были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022-2024 годы, на земельный налог за 2020-2022 годы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени административному ответчику направлено требование № 27165 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование административным ответчиком исполнено не было (л.д. 12, 13).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате налогов, страховых взносов, пени. Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

15.05.2025 мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 24.06.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 50, 52).

22.09.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату налогов, страховых взносов в установленном законом размере, и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов, расчёт пени судом проверен и признан арифметически правильным.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 11.01.2024 по 09.04.2025 в сумме 21 675 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 07 ноября 2025 г.

Судья В.Н. Замрий