Решение по делу № 2А-203/2025 от 28.03.2025

<данные изъяты>

Дело №2а-203/2025

УИД 67RS0011-01-2025-000093-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Сисковича О.В.,

при секретаре Сальтевской С.А.

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроках в размере 10 441 рубль 69 копеек. В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который на основании пункта 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам и одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование от 25.09.2023 №237076 на сумму, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено, УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 28.10.2024 был вынесен судебный приказ по делу №2а-3274/2024-33 о взыскании недоимки, который определением этого же судьи от 13.11.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать задолженность по пени с ФИО1 в общем размере 10 441 рубль 69 копеек.

Представитель УФНС России по Смоленской области в судебном заседании требования поддержал, указал, что суду представлен расчет с указанием периода взыскания пени и сумм, на которые пени начислены.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании просил принять решение на усмотрение суда с учетом того, что во взыскании части задолженности, на которую начислены пени, судебными решениями было отказано. Период начисления пени не оспаривал.

Изучив заявление, выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан был уплачивать соответствующие налоги (л.д.30).

Обосновывая заявленные требования, истец указывает, что начисленные налоги ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислена пеня, указанная в требовании №237076 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023 (л.д. 26).

Выставленное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10 441 рубль 69 копеек.

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.

В рассматриваемом деле административный истец представил пояснения, согласно которым размер пени определен от общей суммы задолженности за период с 10.07.2024 по 15.07.2024 на сумму 300 199,36 руб., с 16.07.2024 по 28.02.09.2024 на сумму 308 580,36 руб..

В расчет задолженности включены суммы, которые были взысканы на основании судебных актов.

Между тем с данным расчетом суд соглашается частично исходя из следующего.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как усматривается из представленного расчета основных сумм, на которые взыскивается пени, в расчет включена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в суммах 12 248 руб., 2479 руб. и 3250 руб.. Между тем решением суда по делу №2а-157/2025, вступившим в законную силу, во взыскании данного налога административному истцу отказано.

Отказано административному истцу и во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год решением суда по делу № 2а-422/2024 в размерах 17 497 руб. и 1954,06 руб..

Отказано и во взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год решением суда № 2а-614/2022.

Всего отказано на сумму в размере 68 099,06 руб..

Учитывая то, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а во взыскании указанных налогов с административного ответчика отказано судебными актами, вступившими в законную силу, суд вычитает данную сумму из представленного суду расчета.

Учитывая то, что остальная задолженность в размере 232 100,3 руб. (300 199,36-68 099,06) присуждена ко взысканию с ФИО1, судом пересчитана сумма пени, подлежащая взысканию, которая составляет 8 129,03 руб..

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поэтому сумма государственной пошлины 4000 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.07.2024 по 02.09.2024 в сумме 8129 (восемь тысяч сто двадцать девять) рублей 03 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

<данные изъяты>

Судья О.В. Сискович

<данные изъяты>