Решение по делу № 2А-725/2023 от 28.03.2023

Дело № 2а-725/2023

64RS0046-01-2023-000005-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 36 028 руб., соответствующие пени в размере 108 руб. 08 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 9,00 руб., соответствующие пени в размере 0,03 руб., по штрафным санкциям в сумме 2 500 руб. Общая сумма задолженности составляет 36 037 руб. по налогу, 108 руб. 11 коп. по пени, 2 500 руб. штрафным санкциям.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ. налогоплательщик является владельцем: земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>. Земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2020 г. исчисленная в соответствии со cт.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 г. - 8,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

8,00 руб. *1,1*12/12*1=9,00 руб.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: ФРЕЙТЛАЙНЕР CST120 500 л.с., государственный регистрационный знак №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 815 АТЕГО, 149,66 л.с., государственный регистрационный знак №

Транспортный налог рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) - налоговая льгота = сумма налога.

за 2020 г.: 500,00*85,00*1*12/12-10 625,00руб.=31 875,00 руб.

за 2020 г.: 149,66*37,00*1*12/12-1 384,00=4153,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом втравлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога - 2020 г. в размере 9,00 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 36 028 руб.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени: по земельному налогу за 2020 г. на сумму 9,00 руб. в размере 0,03 руб. за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г., по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 36 028 руб. в размере 108 руб. 08 коп. за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного и транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 14.12.2021 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 9,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,03 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 36 028 руб., соответствующих пени в сумме 108 руб. 08 коп.

В силу положений п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

ФИО1 с 22.10.2019 г. является индивидуальным предпринимателем и в указанный период, являлась плательщиком НДС.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2021 г. направлено требование о представлении пояснений от 15.06.2021 г. №. Данное требование 15.06.2021 г. направлено в адрес ФИО1 по ТКС, получено 15.06.2021 г. согласно квитанции о приеме.

ИП ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответ на требование, данный факт образует состав налогового правонарушения ответственность, за которое предусмотрена п.1 ст. 129.1 НК РФ

В соответствии с п.1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган, предусмотренных п. 3 ст.88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

ФИО1 воспользовалась правом, предоставленным п.6 ст.100 НК РФ, представила ходатайство о снижении размера штрафных санкций в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Налоговый орган при вынесении решения учел названные обстоятельства в качестве смягчающих, и уменьшил размер штрафных санкций в 2 раза.

По факту непредставления сведений вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.08.2021 г. № (по п.1 ст. 129.1 НК РФ штраф в сумме 2 500 руб.).

Так как добровольная оплата штрафа не была произведена в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от 18.08.2021 г.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и соответствующих сумм пени.

На дату составления искового заявления задолженность остается актуальной, в связи с чем, истец обратился в суд с указанным выше иском.

В ходе рассмотрения дела, истец уточнил исковые требования, в которых просил взыскать с ответчика в пользу истца задолженность: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 27 135 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 9,00 руб., по штрафным санкциям в размере 2 500 руб.

В ходе рассмотрения данного дела в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО2 в лице финансового управляющего ФИО3

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна. Ранее административный ответчик представил письменные возражения на иск, согласно которым просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований, поскольку определением Арбитражного суда Саратовской области от 25.11.2021 г. удовлетворено заявление конкурсного кредитора ФИО4: признан недействительным договор купли-продажи транспортного средства FREIGHTLINER, VIN №, 2002 года выпуска, от 04.02.2019 г., включенный между ФИО5 и ФИО1, применены последствия недействительности ничтожной сделки, возвращено в конкурсную массу должника ФИО6 транспортное средство FREIGHTLINER, VIN №, 2002 года выпуска, восстановлено ФИО1 право требования к ФИО5 на сумму 250 000 руб., взыскано с ФИО1 в пользу ФИО4 6 000 руб. в возмещение судебных расходов по уплаченной государственной пошлине за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции. Автомобиль FREIGHTLINER, VIN №, 2002 года выпуска в течение длительного времени не эксплуатировался, в настоящий момент продал финансовым управляющим должника ФИО6 – ФИО3 Транспортное средство не было возможности снять с учета в связи с наличием на нем обременений по другим долгам. Финансовый управляющий должника, должник и покупатель ТС не переоформляли. В связи с признанием сделки недействительной и возврата ТС ФИО6, ответчик полагает незаконным начисление транспортного налога за период с признания сделки недействительной 25.11.2021 г.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 г. «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, требования были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ. налогоплательщик является владельцем земельного участка с кадастровым номером 64:32:051201:51, расположенным по адресу: <адрес>

Земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

8,00 руб. *1,1*12/12*1=9,00 руб.

за 2020 г.: 500,00*85,00*1*12/12-10 625,00руб.=31 875,00 руб.

за 2020 г.: 149,66*37,00*1*12/12-1 384,00=4153,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. п. 2 ст. 409 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного и транспортного налога, Инспекцией, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 9,00 руб., соответствующих пени в сумме 0,03 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 36 028 руб., соответствующих пени в сумме 108 руб. 08 коп.

ФИО1 с 22.10.2019 г. является индивидуальным предпринимателем и в указанный период, являлась плательщиком НДС.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В Определении КС РФ от 21.05.2015 г. №1035-0 разъяснено, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Как следует из Определения КС РФ от 24.04.2018 г. №1069-0, правовое регулирование предоставляет плательщикам транспортного налога возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога прекращается с момента регистрации смены владельца.

Исходя из положений статьи 10 ФЗ №283-Ф3 «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» регистрационные действия, под которыми понимаются действия регистрационного подразделения по установлению или изменению регистрационных данных транспортного средства, замене документов, идентифицирующих транспортное средство, совершаются регистрационными подразделениями в срок, установленный административным регламентом предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом.

К регистрационным действиям, среди прочего относится снятие транспортного средства с государственного учета - перенос записи о транспортном средстве в архив государственного реестра транспортных средств.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 18 ФЗ №283-ФЗ, государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Пункт 57 постановления Правительства РФ от 21.12.2019 г. №1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» предусматривает, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, правовым основанием для освобождения от уплаты транспортного налога является снятие транспортного средства с регистрационного учета.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 25.11.2021 г. признан недействительным договор купли-продажи транспортного средства от 04.02.2019 г. FRIGHTLINER CST 120, vin № 2002 года выпуска, заключенный между ФИО5 и ФИО1

В соответствии с поступившими сведениями, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ легковой автомобиль FRIGHTLINER CST 120, vin № 2002 года, государственный регистрационный знак <***>, был зарегистрирован за ФИО1 с 06.09.2019 г. по 17.03.2023 г., в связи с чем начисления по транспортному налогу за 2020 г. являются правомерными.

Требования истца в данной части подлежат удовлетворению (с учетом уточнений) в размере 27 135 руб. 14 коп.

Административным ответчиком ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего дела были представлены платежные документы от 31.01.2023 г. с назначением платежа «по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ» на сумму 2 500 руб., с назначением платежа «транспортный налог за мерседес-бенц 815 АТЕГО № за 2019 г. и 2020 г.» в размере 5 078 руб.

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 г. каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в ст. 4 закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами. Неисполненные обязанности - это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням, излишне перечисленные суммы - это все переплаты и излишне взысканные суммы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. №263- ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ, ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (п.10 ст.45 НК РФ).

На основании вышеизложенного, представленные налогоплательщиком платежные документы в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку по более раннему сроку уплаты, а именно: платежные поручения от 31.01.2023 г. в размере 2 500 руб. по оплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ и в размере 5 078 руб. по оплате транспортного налога за мерседес-бенц 815 АТЕГО № за 2019 г. и 2020 г. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу.

Актуальная задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 27 135 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2020 г. составляет 9,00 руб., по штрафным санкциям составляет 2 500 руб.

К доводам ответчика в части того, что ответчиком в полном объеме погашена задолженность за исключением транспортного налога, который не подлежит взысканию (в связи с признанием сделки недействительной), суд считает несостоятельными по изложенным выше основаниям.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова 04.05.2022 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-2838/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 25.07.2022 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова от 26.07.2022 г. судебный приказ отменен.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме (с учетом уточнений) по изложенным выше основаниям.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 089 руб. 32 коп.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ФИО10 (ИНН № в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 27 135 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2020 г. в размере 9,00 руб., по штрафным санкциям в размере 2 500 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 089 руб. 32 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 04.04.2023 г.

Судья: