Решение по делу № 2А-1517/2023 от 27.04.2023

04RS0...-88

Решение в окончательной форме изготовлено 27.04.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО1, при секретаре судебного заседания Цыбжитовой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1517/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО2 Н-Ц.В. о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя УФНС России по РБ ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 Н-Ц.В. о взыскании задолженности в размере 40 710,94 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года вразмере 8358,05 рублей, пени в размере 34,34 рублей, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32186,32 рублей, пени в размере 132,23 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 Н-Ц.В. состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С 26.03.2002 г. по 28.12.2020 г. ФИО2 Н-Ц.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. 02.08.2021 г. мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-3300/2021-2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 09.09.2022 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года. За расчетный период с 01.01.2020 г. по 28.12.2020 г. были начислены суммы страховых взносов: 32186,32 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 8358,05 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность по уплате налога согласно уведомлениям в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №10050 по состоянию на 11.02.2021 г. на общую сумму 40 710,94 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 06.04.2021 г. В соответствии со ст. 75 НК РФ пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составили 34,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 132,23 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 Н-Ц.В.в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 июля 2017 года, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С января 2017 года вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части II НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерацииплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

28.12.2020 г. деятельность индивидуального предпринимателяФИО2 Н-Ц.В.прекращена, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФесли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО2 Н-Ц.В., прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020 года, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование– 32186,32 руб., пени – 132,23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование– 8 358,05 руб., пени – 34,34 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 Н-Ц.В. начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №10050 по состоянию на 11.02.2021 года ответчик извещен об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2020 год в срок до 06.04.2021 года.

По делу установлено, что 02.08.2021 мировым судьей судебного участка №3 Советского района г.Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-3300/2021-2, который отменен 09.09.2022 г. в связи с возражениями налогоплательщика, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09.03.2023 г., т.е. в пределах срока взыскания спорной задолженности.

Налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов следующим образом:

32186,32 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 32448,00 руб./12 мес. (количество месяцев в году) = 2704,00 руб.; 2704,00 руб./31 (количество дней в декабре)х28 (дата прекращения ИП)= 2442,32 руб. Итоговая сумма: 2704,00 руб.х11 мес.+ 2442,32 руб. (за 28 дней декабря)=32186,32 руб.

8358,05 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8426,00 руб./12 (количество месяцев в году)=702,17 руб.; 702,17 руб./31 (количество дней в декабре)х28 (дата прекращения ИП)=634,22 руб. Итоговая сумма: 702,17 руб. х 11 месяцев+634,22 рублей (за 28 дней декабря)=8358,05 руб.

Представленный расчет судом проверен, является правильным.

Исходя из положений п. 5 ст. 432 ГК РФ, на плательщика страховых взносов возложена обязанность не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе уплатить страховые взносы.

Срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год для ФИО2 Н-Ц.В. – не позднее 12.01.2022 г., следовательно, с 13.01.2022 г. по 10.02.2022 г. (дата выставления требования №10050) пени по страховым взносам по ОМС составили 34,34 рублей, пени по страховым взносам по ОПС составили 132,23 рублей (29 календарных дней).

Представленный расчет пеней судом проверен, признается правильным.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению,с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,34 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 132,23 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с ПурбуеваН-Ц.В. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 421,33 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО2 Н-Ц.В. о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 Н-Ц.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8358,05 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34,34 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32186,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 132,23 рублей, а всего взыскать 40 710,94 рублей.

Взыскать с ФИО2 Н-Ц.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере1 421,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева