Решение по делу № 2А-4036/2022 от 07.09.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4036/2022

УИД 22RS0065-02-2022-004606-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2022 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 36660 рублей, пени в размере 2892 руб. 96 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2019 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 1986, дата регистрации права 30.05.2014.

В 2017 году ФИО3 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

Указанное имущество в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2017,2018 и 2019 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 2892 руб. 96 коп.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление № 75535700 от 21.08.2018 г., №3266297 от 28.06.2019 и 9544636 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 6968 от 29.01.2019 г., 67842 от 27.06.2020, 96504 от 30.06.2020, 5736 от 05.02.2021 о необходимости уплаты соответственно: недоимки по транспортному налогу за 2017 год 3060 руб., пени по транспортному налогу в размере 43 руб. 93 коп. со сроком уплаты до 12.03.2019, 2508 руб. 64 коп. со сроком уплаты до 23.11.2020, 30 руб. 99 коп. со сроком уплаты до 24.11.2020 и недоимки по транспортному налогу в размере 33600 руб. с пени 309 руб. 40 коп. со сроком уплаты до 17.03.2021.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.09.2021 г. мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-2641/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 36660 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2892 руб. 96 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 693 руб. 29 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 02.03.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2019 году являлся владельцем следующего транспортного средства:

В 2017 году ФИО3 на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог за 2019 год.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление № 75535700 от 21.08.2018 г. о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год, №326697 от 28.06.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год и №9544636 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год.

В связи с неуплатой указанного налога за 2017 год административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 6968 от 29.01.2019 г. о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 3060 руб. и пени по транспортному налогу в размере 43 руб. 93 коп. со сроком уплаты до 12.03.2019 года.

В связи с неуплатой указанного налога за 2018 год административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 67842 от 27.06.2020 г. о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 33600 руб. и пени по транспортному налогу в размере 2508 руб. 64 коп. со сроком уплаты до 23.11.2020 года, а также требование № 96504 от 30.06.2020 г. о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 33600 руб. и пени по транспортному налогу в размере 30 руб. 99 коп. со сроком уплаты до 24.11.2020 года.

В связи с неуплатой указанного налога за 2019 год административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 5736 от 05.02.2021 г. о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 33600 руб. и пени по транспортному налогу в размере 309 руб. 40 коп. со сроком уплаты до 17.03.2021 года.

Недоимка за 2017 и 2018 год и пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 года взыскана решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 31.08.2022 года.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 21.09.2021 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.09.2021 г. мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-2641/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 36660 руб. и пени по транспортному налогу в размере 2892 руб. 96 коп., всего 39552 руб. 96 коп.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 13.07.2022, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год в следующем размере:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 1986, дата регистрации права 30.05.2014; сумма налога составила: мощность двигателя «280,00» л.с. х налоговая ставка «120.00» руб. х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем в 2019 году) = 33600 рублей 00 копеек.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2009, дата регистрации права 28.01.2017; дата утраты права 06.02.2018; сумма налога составила: мощность двигателя «71,00» л.с. х налоговая ставка «10.00» руб. х 11/12 (количество месяцев владения автомобилем в 2017 году) = 651 рубль 00 копеек.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN: ***, Год выпуска 2010, дата регистрации права 01.11.2017; дата утраты права 06.02.2018; сумма налога составила: мощность двигателя «182,00» л.с. х налоговая ставка «25.00» руб. х 2/12 (количество месяцев владения автомобилем в 2017 году) = 1408 рублей 00 копеек.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN: ***, Год выпуска 2010, дата регистрации права 31.03.2018; дата утраты права 19.05.2018; сумма налога составила: мощность двигателя «147,00» л.с. х налоговая ставка «20.00» руб. х 1/12 (количество месяцев владения автомобилем в 2017 году) = 243 рубля 00 копеек.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN: ***, Год выпуска 2008, дата регистрации права 04.08.2017; дата утраты права 15.12.2017; сумма налога составила: мощность двигателя «169,00» л.с. х налоговая ставка «25.00» руб. х 2/12 (количество месяцев владения автомобилем в 2017 году) = 758 рублей 00 копеек.

Расчет транспортного налога год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год:

- за период с 24.12.2019 по 09.02.2020 - 33600 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 48 (дни просрочки) = 336 руб. 00 коп.;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 - 33600 руб. (недоимка) х 6,00% / 300 х 77 (дни просрочки) = 517 руб. 44 коп.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 - 33600 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 56 (дни просрочки) = 344 руб. 96 коп.;

- за период с 22.06.2020 по 26.06.2020 - 33600 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 5 (дни просрочки) = 25 руб. 20 коп.;

- за период с 27.06.2020 по 29.06.2020 - 33600 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 3 (дни просрочки) = 15 руб. 12 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год:

- за период с 24.12.2019 по 09.02.2020 - 35287 руб. (недоимка) х 6,25% / 300 х 48 (дни просрочки) = 352 руб. 87 коп.;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 - 35287 руб. (недоимка) х 6,00% / 300 х 77 (дни просрочки) = 543 руб. 42 коп.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 - 35287 руб. (недоимка) х 5,50% / 300 х 56 (дни просрочки) = 362 руб. 28 коп.;

- за период с 22.06.2020 по 26.06.2020 - 35287 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 5 (дни просрочки) = 26 руб. 47 коп.;

- за период с 27.06.2020 по 29.06.2020 - 35287 руб. (недоимка) х 4,50% / 300 х 3 (дни просрочки) = 15 руб. 88 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2019 год:

- за период с 02.12.2020 по 04.02.2023 - 33600 руб. (недоимка) х 4,25% / 300 х 65 (дни просрочки) = 309 руб. 40 коп.

Итого пени по транспортному налогу за 2017-2019 год 2849 руб. 03 коп.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017-2018 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Недоимка за 2017 и 2018 год и пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 года взыскана решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 31.08.2022 года, поэтому срок взыскания пени по суммам налога 33600 за 2017 и 35287 руб. за 2018 год не пропущен.

Вместе с тем согласно требованию №5736 от 05.02.2021 года, требованием выставлена задолженность на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени по транспортному налогу в размере 309,40 руб. Срок уплаты по требованию составил 17.03.2021 года.

Согласно действующей части 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку на момент истечения срока, установленного в требовании №5736 (17.03.2021 года) и на момент истечения шестимесячного срока (17.09.2021 года) действовала часть 2 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ-374, налоговый орган до 17.09.2021 года должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание имущественного налога, поскольку сумма имущественного налога превышала 10000 рублей.

Вместе с тем налоговый орган обратился в судебный участок №6 Индустриального района г. Барнаула 21.09.2021 года.

Одновременно с этим в суд подано ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с заявлением на основании высокой загруженности работников инспекции.

Учитывая небольшой пропуск срока подачи заявления по требованию от 05.02.2021 года (4 дня), учитывая одновременно с этим и обязанность самого налогоплательщика платить установленные законами РФ налоги, суд считает возможным восстановить инспекции срок на подачу заявления.

Одновременно с этим суд не усматривает оснований для восстановлении срока на подачу заявления о взыскании налога за 2017 года по требованию №6968 от 29.01.2019 года, поскольку срок обращения по данному требованию истек 12.09.2019 года. Учитывая двухгодичный пропуск срока обращения в суд с заявлением о взыскании налога, суд считает необходимым в данной части требований (с учетом требований ч.2 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ-243) инспекции отказать.

В связи с отказом в основном требовании не подлежит взысканию и пени по данному требованию в размере 43 руб. 93 коп.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1293 руб. 47 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2019 год, недоимки по пени по транспортному налогу за 2017-2019 год удовлетворить в части.

Восстановить Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по АК срок на подачу заявления в суд по транспортному налогу за 2019 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН ***, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 33600 руб. 00 коп., недоимку по пени по транспортному налогу за 2017-2019 год в размере 2849 руб. 03 коп., а всего взыскать 36449 руб. 03 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , ИНН ***, зарегистрированного по адресу: , в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1293 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина