УИД 77RS0008-02-2024-009337-81
Дело № 2а-748/2024
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
04 декабря 2024 года адрес
Зеленоградский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 фио о взыскании налогов и сборов,
установил:
ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере сумма В обоснование административного иска административный истец ссылается на то, что налогоплательщик фио в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки налоговым органом вынесено требование № 4101 от 21.07.2023 г. и направлено в адрес налогоплательщика, в котором задолженность и начисленные пени предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России № 35 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 4 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по пеням в размере сумма На момент подачи административного иска задолженность административным ответчиком не погашена.
Административный истец ИФНС России № 35 по адрес своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя по доверенности фио, который с исковыми требованиями не согласился.
Суд счел возможным в соответствии с правилами части 2 стати 289 КАС РФ, рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.
На основании п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст. ст. 46, 75 НК РФ, пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что фио фио (ИНН <***>) с 17.11.2011 г. по 18.03.2020 г. состоял на учете в ИФНС России № 35 по адрес как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
По состоянию на 06.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое на момент подачи административного иска не погашено.
В связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате начисленных налогов в добровольном порядке налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 г. № 4101 на сумму сумма в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 г. № 4101 ИФНС России № 35 по адрес в соответствии со статьей 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2024 г. № 883 на сумму сумма
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере сумма
По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. пени – сумма
Задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45927000: в размере 151 500 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 (погашено: п/п № 797995 от 20.03.2023 г. на сумму 1596,75 руб.; п/п № 806764 от 11.07.2023 г. на сумму 0,31 руб.; п/п № 124183 от 11.09.2023 г. на сумму 8,74 руб.; п/п № 126318 от 11.09.2023 г. на сумму 0,48 руб.; п/п № 6614 от 11.10.2023 г. на сумму 5170,86 руб.; п/п № 247236 от 01.11.2023 г. на сумму 1923 руб.; п/п № 1358 от 29.11.2023 г. на сумму 2843,07 руб.; п/п № 32722 от 11.12.2023 г. на сумму 23 000 руб.; п/п № 27820 от 12.12.2023 г. на сумму 2843,57 руб.; п/п № 39296 от 26.12.2023 г. на сумму 2843,57 руб.; п/п № 8463 от 10.01.2024 г. на сумму 2585,43 руб.; п/п № 17858 от 12.01.2024 г. на сумму 23 000 руб.; п/п № 16897 от 25.01.2024 г. на сумму 1932,24 руб.; п/п № 31146 от 12.02.2024 г. на сумму 4636,76 руб.; п/п № 21232 от 15.02.2024 г. на сумму 22 750 руб.; п/п № 24666 от 21.03.2024 г. на сумму 22 750 руб.; п/п № 14028 от 28.05.2024 г. на сумму 22 750 руб.; п/п № 3798 от 25.06.2024 г. на сумму 22 750 руб.; п/п № 33941 от 31.07.2024 г. на сумму 22 750 руб.; п/п № 24537 от 18.09.2024 г. на сумму 22 750 руб.); в размере 151 500 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 г. (погашено в сумме 57 384,78 руб., оставшаяся сумма в размере 94 115,22 руб. не погашена по настоящее время); в размере 151 500 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 25.07.2018 г. (не погашено по настоящее время); в размере 151 500 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 25.10.2018 г. (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере 151 500 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 25.01.2019 г. (не погашено по настоящее время); в размере 151 500 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 25.04.2019 г. (не погашено по настоящее время); в размере 151 500 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 25.07.2019 г. (не погашено по настоящее время); в размере 148 500 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 25.10.2019 г. (не погашено по настоящее время); в размере 148 500 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 27.01.2020 г. (не погашено по настоящее время); в размере 148 500 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 31.12.2020 г. (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС);
- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения, ОКТМО 45347000: в размере сумма за 2017 г. по сроку уплаты 31.12.2017 г. (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС).
Сумма налога, на которую начислены пени, обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно:
- по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения, ОКТМО 45927000: Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.11.2020 г. № 12423 в размере сумма, вынесен судебный приказ от 30.03.2022 г. по делу № 2а-25/2022, судебный приказ не отменен; в размере сумма Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.03.2021 г. № 521.
В соответствии с частью 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
ИФНС России № 35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 4 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 г. № 2690 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере сумма.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 адрес - мировым судьей судебного участка № 5 адрес от 15.04.2024 г. в принятии заявления ИФНС России № 35 по адрес о вынесении судебного приказа отказано.
С рассматриваемым административным иском административный истец обратился в суд 14.10.2024 г., т.е. в установленный законом срок.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Представителем ответчика в материалы дела представлены возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, адресованные мировому судье судебного участка № 4 адрес, сведений подтверждающих вручение возражений мировому судье суду не представлено.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока на обращение с иском, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате пеней ответчиком не представлено.
Контррасчет по заявленным требованиям ответчиком не представлен, в связи с чем, суд не усматривает оснований не доверять расчету истца и считает возможным положить его в основу решения суда.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере сумма
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 фио о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 фио (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность по пеням по состоянию на 04.03.2024 г. в размере сумма
Взыскать с ФИО1 фио государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: фио
Решение принято в окончательной форме 14.02.2025 г.