<данные изъяты>
Дело №2а-364/2025
УИД 67RS0011-01-2025-000308-68
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июня 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Сисковича О.В.,
при секретаре Сальтевской С.А.
рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроках в размере 10 436,39 руб.. В обоснование своих требований административный истец указал, что На налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который на основании пункта 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.
01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.
С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам и одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени №237503 от 25.09.2023.
В связи с тем, что вышеуказанное требование не было исполнено УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский муниципальный округ» Смоленской области 20.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-411/2025-33 о взыскании недоимки, который определением этого же судьи от 06.03.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями.
УФНС России по Смоленской области просит суд взыскать задолженность по пени с ФИО1 в общем размере 10 436 рублей 39 копеек.
Представитель УФНС России по Смоленской области в суд не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на согласие с исковыми требованиями.
Изучив заявление, выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан был уплачивать соответствующие налоги.
Обосновывая заявленные требования, истец указывает, что начисленные налоги ответчиком ФИО1 в установленный законом срок не уплачены.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислены налоги и пеня, указанные в требовании №237503 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023 (л.д. 8).
Выставленное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.
Судебным приказом № 2а-1352/2020-33 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 25 056 руб..
В дальнейшем данная сумма уменьшена истцом до 24 300,25 рублей.
Данную задолженность по налогу суд считает за начальное сальдо для пени.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 8539,42руб. согласно таблицы расчетов (л.д.15-16).
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика.
Мировым судьей судебного участка №33 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 20.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу №2а-411/2025-33 о взыскании недоимки, который определением этого же судьи от 06.03.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д.13).
В рассматриваемом деле административный истец представил пояснения, согласно которым размер пени определен от общей суммы задолженности 24 300,25 руб. с понижением суммы по причине частичного погашения задолженности.
В расчет задолженности включены суммы, которые были взысканы на основании судебных актов.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 НК РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Как усматривается из представленного расчета основных сумм, на которые взыскивается пени, в расчет включена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, которая взыскана судебным приказом от 07.08.2020 по делу № 2а-1352/2020-33 в сумме 25 056 руб.. В материалах данного дела имеется декларация по форме 3-НДФЛ.
Данный судебный приказ не оспорен, вступил в законную силу и предъявлен на исполнение.
Кроме того, 15.04.2022 по делу №2а-955/2022-33 так же вынесен судебный приказ о взыскании пени за неуплату данного налога с 25.12.2018 по 28.10.2021.
Тем самым суд находит необоснованными доводы административного ответчика о том, что каких либо деклараций он не подавал.
Так же им частично было оплачено 501 руб. в счет погашения задолженности, что свидетельствует о признании долга.
Сведений о погашении оставшейся суммы основного долга суду не представлено, а ФИО1 указал что ее не погашал.
Суду представлен расчет пени на сумму 8539,42 руб. Суд уменьшает данный размер пени до 8539,36 руб., так как при его проверке установлено увеличение пени на 1 копейку за каждый период с 30.10.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 28.07.2023, с 29.07.2024 по 06.09.2024, с 16.09.2024 по 20.09.2024, с 21.09.2024 по 27.10.2024 и с 27.01.2025 по 27.01.2025.
Общий период взыскания задолженности определен с 01.01.2023 по 27.01.2025, что отражено как в расчете задолженности, так и в самом заявлении. Между тем сумма пени в административном иске указана в размере 10 436,39 руб., а обоснованности ее увеличения до данного размера суму дне представлено. По указанным обстоятельствам суд частично удовлетворяет требования на сумму 8539,36 руб., указанную в расчете, с учетом перерасчета.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поэтому сумма государственной пошлины 4000 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в местный бюджет.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.01.2023 по 27.01.2025 в сумме 8539 (восемь тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 36 коп..
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.В.Сискович
<данные изъяты>
<данные изъяты>