Дело № 2а-3024/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при секретаре Сюгирове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 Эрдни-Горяевичу о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени, поступившего по подсудности,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит у них на учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ Гоголданову выставлены требования № 57034 от 22 декабря 2016г. об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 91 руб., пени в размере 5 руб. 89 коп. со сроком уплаты до 12 июля 2016г., № 18993 от 02 июня 2016г. об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 398 руб., со сроком уплаты до 07 февраля 2017г. Требование об уплате налога подлежало исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Однако требования ответчиком не исполнены. По состоянию на 22 марта 2023г. за ФИО1 числится задолженность в размере 1 494 руб. 89 коп. С момента выставления требований и до момента подачи административного иска налоговым органом какие-либо меры, направленные на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принимались. Просит суд признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 91 руб. и пени в размере 5 руб. 89 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 398 руб., всего 1 494 руб. 89 коп.

Представитель Управления в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, не просил рассмотреть дело в их отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ,

Административный ответчик ФИО1 просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, так как является инвалидом 3 группы, страдает болезнью Паркинсона (заявление от 07 ноября 2023г.).

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п/п. 5 п. 3 ст. 44 и п/п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п/п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016г. № 1150-О.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемы- ми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

По п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016г. № 243, от 27 ноября 2017г. № 343), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, по состоянию на момент обращения в суд с настоящим административным иском за административным истцом числится недоимка по земельному налогу в сумме 1 494 руб. 89 коп.

Вместе с тем, предъявляя административное исковое заявление в суд, налоговый орган не представил суду доказательства направления ФИО1 налоговых уведомлений об уплате земельного налога. Нет информации об этом и в административном исковом заявлении.

02 июня 2016г. ФИО1 направлено требование № 18993 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 398 руб., со сроком уплаты до 12 июля 2016г.

22 декабря 2016г. ФИО1 направлено требование № 57034 об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 91 руб., пени в размере 05 руб. 89 коп. со сроком уплаты до 07 февраля 2017г.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017г. № 436 «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017г. № 436).

Как установлено судом и следует из материалов дела, задолженность ФИО1 касается недоимки по земельному налогу за 2015г. в размере 1 494 руб. 89 коп., в отношении которой истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке; налоговый орган не обращался в суд с требованием о ее взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, заявлений об этом не делал и при рассмотрении настоящего административного дела.

Вместе с тем, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате самого налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Таким образом, исковые требования о признании указанной налоговой задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 Эрдни-Горяевичу о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимку по земель- ному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 91 руб. и пени в размере 05 руб. 89 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 398 руб., всего 1 494 руб. 89 коп., числящуюся за ФИО1 Эрдни-Горяевичем.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области списать недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 91 руб. и пени в размере 05 руб. 89 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 398 руб., числящуюся за налогоплательщиком ФИО1 Эрдни-Горяевичем.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 13 ноября 2023г.