04RS0018-01-2022-007039-43

Решение в окончательной форме изготовлено 13.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Лубсановой С.Б., при секретаре судебного заседания Цырендашиевой Е.Ц.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2182/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия, просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 60 279,5 руб., пени по налогу на имущество – 1 740,13 руб., земельный налог – 332 руб., пени по земельному налогу – 1,08 руб., всего 62 352,71 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц; является собственником земельного участка и жилого дома в <адрес> в, а также объекта незавершенного строительства и иных строений по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, где были исчислены налоги на имущество и земельный налог за 2020 г. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлены требования с указанием срока уплаты задолженности. До настоящего времени требования не исполнены.

Определениями суда к участию в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Росреестра по РБ, ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» филиал публично-правовой компании "Роскадастр" по Республике Бурятия.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковое заявление поддержал, суду пояснил, что кадастровая стоимость объекта по адресу: <адрес>, в размере 30 642 640,50 руб. действует начиная с ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае, налоговый орган просит взыскать налог на имущество за 2020 г., учитывая, что кадастровая стоимость в 2020 г. составляла 55 043 828,27 руб., оснований для перерасчета размера задолженности не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Поддержал письменные возражения о том, что имеющиеся у налогового органа сведения о размере кадастровой стоимости данного объекта 55 043 838,27 руб. являются неверными из-за допущенной органом регистрации ошибки, поскольку вид разрешенного использования спорного объекта был изменен - с незавершенного строительства на нежилое помещение. Данная ошибка привела к необоснованному увеличению удельного показателя кадастровой стоимости объекта и, как следствие, неверному определению его кадастровой стоимости с ДД.ММ.ГГГГ в размере более 55 млн. руб., с ДД.ММ.ГГГГ - в размере более 58 млн. руб. В 2022 году в связи с обращением налогоплательщика У.Р. по <адрес> признало указанную ошибку и сообщило ФИО1 о том, что сведения о виде объекта недвижимого имущества с кадастровым номером <адрес> «помещение» и наименование «часть объекта незавершенного строительства» были внесены в ЕГРН на основании заявления прежнего правообладателя объекта. Росреестром осуществлено взаимодействие с ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» по вопросу уточнения кадастровой стоимости объекта недвижимости. В настоящее время решением ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» определена кадастровая стоимость объекта в размере 30 642 640, 50 руб. Из-за допущенной Росреестром ошибки кадастровая стоимость спорного объекта с самого начала государственной регистрации должна быть пересчитана, что существенным образом влияет на размер исчисляемого налога на имущество физических лиц.

Представитель заинтересованного лица ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» по доверенности ФИО3 представил письменный отзыв, в судебном заседании пояснил, что в рамках тура массовой государственной кадастровой оценки 2021 года кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером 03:24:000000:54968 определена в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017 №226 «Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке» в размере 58 928 154,81 руб. В соответствии со ст. 21 Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Закона №237-Ф3), кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером 03:24:000000:54968, установленная ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» на 01.01.2021, была пересмотрена в связи с недостоверностью сведений, использованных при определении такой стоимости.

Решением ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» от 17.06.2022 №№ кадастровая стоимость изменена на 30 642 640,50 руб. Такой пересчет кадастровой стоимости также применяется для установленных законом целей с 01.01.2022 в силу подпункта «б» пункта 3 части 2 статьи 18 Закона №237-Ф3. По доводам административного ответчика об обязанности ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» произвести пересчет кадастровой стоимости, действовавшей в 2020 году, указывал на отсутствие таких полномочий у бюджетного учреждения. Кадастровая стоимость, действовавшая в 2020 году, является архивной в связи утверждением очередных результатов массовой государственной кадастровой оценки 2021 года. В случае если, административный ответчик ФИО1 полагает, что кадастровая стоимость, действовавшая в 2020 году и на основании которой базируется требование настоящего административного искового заявления УФНС РФ по РБ, у него имеется право на оспаривание результатов определения такой кадастровой стоимости в порядке, установленном Главой 25 КАС РФ.

Представитель Управления Росреестра по РБ по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Республике Бурятия по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, прсила расмотреть дело в ее отсуствие.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннеготребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на него зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером <адрес> с 03.05.2005 и жилой дом с кадастровым номером № с 30.09.2013, расположенные по адресу: <адрес> В, объект незавершенное строительством с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2018 г. налога на имущество физических лиц в размере 49 747 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 60 279 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 332 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом кадастровая стоимость объекта с кадастровым номерм № с ДД.ММ.ГГГГ по адресу в <адрес>, значится как 55 043 838 руб.

Однако обязанность по уплате указанных налогов налогоплательщиком не исполнена.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 60 808,21 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц в размере 60 279,5 руб., пени по налогу на имущество – 1,08 руб., земельный налог – 332 руб. со сроком добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по налогу на имущество – 1 544,5 руб. со сроком добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования налогового органа ответчиком не исполнены. Сроки обращения в суд с учетом отмены ранее вынесенного судебного приказа о взыскании задолженности соблюдены, требования являются обоснованными, начисленные налоговым органом суммы налогов и пеней судом проверены, являются верными и подлежащими взысканию.

Возражения административного ответчика в части исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, сводятся к неверному определению его кадастровой стоимости в соответствующий налоговый период.

Из материалов дела следует, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 20 554 403.28 руб., определена согласно Порядку определения кадастровой стоимости, путем умножения значения удельного показателя кадастровой стоимости нежилого помещения, равного 3173.69 руб./кв.м., утвержденного постановлением Правительства Республики Бурятия от 03.10.2012 № 576 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Республики Бурятия» на его площадь, равную 6476.5 кв. м.

Кадастровая стоимость в размере 55 043 838.27 рублей определена в рамках государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, расположенных на территории Республики Бурятия. Результаты кадастровой стоимости утверждены постановлением Правительства Республики Бурятия от 13.10.2016 № 476 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Республики Бурятия».

Кадастровая стоимость в размере 58 928 154.81 руб., определена в рамках государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, расположенных на территории Республики Бурятия. Результаты кадастровой стоимости утверждены Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия от 29.10.2021 №107 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства, расположенных на территории Республики Бурятия».

До ДД.ММ.ГГГГ государственная кадастровая оценка объектов капитального строительства производилась в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Закон №135-Ф3).

Так, в соответствии с Распоряжением Правительства Республики Бурятия от 21.01.2016 N 23-р на территории проведена массовая государственная кадастровая оценка всех объектов капитального строительства, сведения о которых содержались в ЕГРН, по состоянию на 01.01.2016. Постановлением Правительства Республики Бурятия от 13.10.2016 №476 утверждены результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Республики Бурятия. Результаты массовой оценки 2016 года действовали в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 (5 лет).

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке», который ввел институт государственных кадастровых оценщиков, которые на постоянной основе определяют кадастровую стоимость объектов недвижимости.

Во исполнение требований Федерального закона от 03.07.2016 №237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке» (далее - Закон №237-Ф3) 10.10.2018 создано Государственное бюджетное учреждение Республики Бурятия «Центр Государственной кадастровой оценки».

В 2021 году Государственным бюджетным учреждением Республики Бурятия «Центр государственной кадастровой оценки» во исполнение приказа Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия от 12.02.2020 №11 «О проведении государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, расположенных на территории Республики Бурятия» проведены мероприятия по определению кадастровой стоимости объектов капитального строительства по состоянию на 01.01.2021. Результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства, расположенных на территории Республики Бурятия, утверждены Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия от 29.10.2021 №107. В рамках массовой государственной кадастровой оценки 2021 года кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером № определена в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017 №226 «Об утверждении методических указаний о государственной кадастровой оценке» (далее по тексту - Методические указания №226) в размере 58 928 154,81 руб. Кадастровая стоимость, утверждённая Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия от 29.10.2021 №107, в силу положения, установленного пунктом 1 части 2 статьи 18 Закона №237-Ф3, начала применяться с 01.01.2022.

То есть результаты определения кадастровой стоимости, которые были рассчитаны Государственным бюджетным учреждением Республики Бурятия «Центр государственной кадастровой оценки», не влияют на правоотношения, связанные с кадастровой стоимостью, действовавшей для исчисления налога на имущество физических лиц в 2020 году.

В соответствии с п.12 ч.13 ст.21 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" при рассмотрении заявления об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, учитывается, что ошибкой также является допущенное при определении кадастровой стоимости искажение данных об объекте недвижимости, на основании которых определялась его кадастровая стоимость, в том числе: использование недостоверных сведений о характеристиках объекта недвижимости при определении кадастровой стоимости.

Вместе с тем, как пояснил представитель, в соответствии с положениями, установленными статьей 21 Закона №237-Ф3, кадастровая стоимость объекта капитального строительства с кадастровым номером №, установленная ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» на 01.01.2021, была пересмотрена в связи с недостоверностью сведений, использованных при определении такой стоимости.

Решением ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки» от ДД.ММ.ГГГГ №№ кадастровая стоимость изменена на 30 642 640,50 руб.

Согласно подпункту «б» пункта 3 части 2 статьи 18 Закона №237-Ф3 для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в зависимости от оснований их определения применяются со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, изменяющий кадастровую стоимость объекта недвижимости в сторону уменьшения.

То есть, кадастровая стоимость в размере 30 642 640,50 руб. применяется для установленных законом целей с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 31.07.2020 №269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №237-Ф3 «О государственной кадастровой оценке» (исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости) применяются также для исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, установленной в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 29.07.1998. №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», с учетом следующих особенностей:

прием и рассмотрение заявлений об исправлении ошибок, исправление ошибок осуществляются исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным на принятие решения о проведении государственной кадастровой оценки (далее - уполномоченный орган);

в соответствии с решением уполномоченного органа полномочия по приему и рассмотрению заявлений об исправлении ошибок, а также полномочия по исправлению ошибок могут быть переданы бюджетному учреждению, созданному субъектом Российской Федерации и наделенному полномочиями, связанными с определением кадастровой стоимости в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О государственной кадастровой оценке»».

Постановление Правительства Республики Бурятия от 13.10.2016 №476 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства на территории Республики Бурятия» признано утратившим силу с 01.01.2022 на основании Постановления Правительства Республики Бурятия от 02.12.2021 №693, что создает препятствие в процедуре внесения изменений в указанный нормативный правовой акт.

Кадастровая стоимость в размере 55 043 838,27 руб., действовавшая в 2020 году, является архивной в связи утверждением очередных результатов массовой государственной кадастровой оценки 2021 г.

Таким образом, ГБУ РБ «Центр государственной кадастровой оценки», созданный в 2018 году, не обладает полномочиями по внесению изменений в кадастровую стоимость, утвержденную Постановлением Правительства Республики Бурятия от 13.10.2016 №476.

Главой 25 КАС РФ установлен порядок производства по административным делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 1 статьи 248 КАС РФ, основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является:

1) недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости:

2) установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

В соответствии с частью 3 статьи 245 КАС РФ, административное исковое заявление об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости может быть подано в суд не позднее пяти лет с даты внесения в государственный кадастр недвижимости оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости, если на момент обращения в суд в государственный кадастр недвижимости не внесены результаты определения кадастровой стоимости, полученные при проведении очередной государственной кадастровой оценки, либо сведения, связанные с изменением качественных или количественных характеристик объекта недвижимости, повлекшие изменение его кадастровой стоимости.

Пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» предусмотрено, что требование о пересмотре кадастровой стоимости, ставшей архивной, может быть рассмотрено по существу, если на дату обращения в Комиссию или в суд сохраняется право на применение результатов такого пересмотра для целей, установленных законодательством.

В данном случае, учитывая доводы ответчика, пересмотр кадастровой стоимости необходим для исчисления размера налога на имущество за налоговый период 2020 г., в связи с чем, административный ответчик не лишен возможности оспорить кадастровую стоимость в размере 55 043 838,27 руб. в соответствии с главой 25 КАС РФ.

Поскольку суду не представлены доказательства иной кадастровой стоимости по состоянию на 2020 г. нежели чем 55 043 838,27 руб., оснований для исчисления налога на имущество по объекту с кадастровым номером <адрес> по адресу: г Улан-Удэ, на <адрес> исходя из кадастровой стоимости в размере 30 642 640,50 руб. не имеется.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество физических лиц в срок предусмотренный законом, налоговым органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1544,5 руб., пени по земельному налогу — 1,08 руб., порядок расчета которых ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 2070,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца ДД.ММ.ГГГГ, паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 60 279,5 руб., пени по налогу на имущество – 1 740,13 руб., земельный налог – 332 руб., пени по земельному налогу – 1,08 руб., всего 62 352,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в 2070,58 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья: C.Б. Лубсанова