Решение по делу № 2А-761/2025 от 11.11.2025 | Рыбновский районный суд (Рязанская область)

Административное дело №2а-761/2025

62RS0019-01-2025-001250-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 11 ноября 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим имуществом: - квартира, адрес: <...> кв. 13, кадастровый номер 62:13:0700101:423, площадь 50,40. Дата регистрации права 21.02.2013. Названное имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога. В 2024 году начислен налог в сумме 1770 руб. за 2023 год, по сроку уплаты - 02.12.2024 и до настоящего времени налог не был оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности:

- земельным участком с кадастровым номером 62:13:0950101:239 по адресу: Рыбновский район, д. Старое Батурино, площадь 2865, дата регистрации права 21.09.2009, дата снятия с регистрации 22.07.2014;

- земельным участком с кадастровым номером 62:13:0700101:271 по адресу: Рыбновский район, д. Новое Батурино, площадь 3000 кв.м., дата регистрации права 01.11.2008.

В 2024 году начислен налог в сумме 2 796 руб. за 2024 год, по сроку уплаты - 02.12.2024 и до настоящего времени налог не был оплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 10.01.2024 по 19.01.2025г. размере 12 011 руб. 92 коп., исходя из стартовой задолженности по уплате следующих налогов: земельный налог с физических лиц налог в размере 2670 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, страховые взносы в размере 13 704,83 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, страховые взносы в размере 8 380,70 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года, страховые взносы в размере 4 199,15 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, налог на имущество физических лиц налог в размере 296,69 руб., сроком уплаты 01.12.2021 года, земельный налог с физических лиц налог в размере 1158,95 руб., сроком уплаты 01.12.2021 года, налог на имущество физических лиц налог в размере 1609 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, страховые взносы в размере 32 273,55 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года, а всего в размере 64 292, 87 руб.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления №154421924 от 24.07.2024 и №63732638 от 24.07.2023 года.

Требование об уплате налога №26292 от 09.07.2023г. было направлено налоговым органом в адрес плательщика заказанным письмом. Исходя из требования №26292 от 09.07.2023г., сроком его исполнения является 28.11.2023г.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

10.02.2025 года мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-210/2025.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 05.03.2025 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 16 577 рублей 92 коп., в том числе: - земельный налог в размере 2670 руб. 00 коп. за 2023 год, - налог на имущество физических лиц в размере 1770 руб. 00 коп. за 2023 год, - пени в размере 12 011 руб. 92коп.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что у него отсутствует задолженность по уплате налогов и пени, в подтверждении чего представил квитанции об уплате земельного налога за 2023 год в размере 2670 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1770 руб. 00 коп., а также об оплате единого налогового платежа в сумме 17 500 рублей от 22.10.2024 года. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенной в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.: 1609, 00 руб. (сумма налога за 2022 год, *1,1(коэффициент) = 1770,00 руб. (сумма налога к уплате).

Таким образом, сумма налога к уплате составила 1770,00 руб.

Расчет земельного налога за 2023 год: 932 160 (налогооблагаемая база)*1 (доля вправе)* 12/12 (количество месяцев в году)*0,30 (налоговая ставка)=2670 руб. (сумма налога к уплате).

Таким образом, сумма налога к уплате составила 2670 руб.

Данные налоги уплачены были ФИО1 22.10.2024, что подтверждается чеком по операции, а также историей поступлений и выполненных зачетов ЕНП, представленной административным истцом.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 1 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 50 753, 49 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 195,91 руб., земельному налогу с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 765,32 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 12 579, 85 руб., а всего 64 294, 57 руб.

После внесенных Законом N 263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 26292 на общую сумму 82 307 руб. 06коп., из которой 64 294, 57 - недоимка по налогам, 18 012,49 руб. - пени.

Из материалов дела следует, что УФНС России обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 31 273.55 руб., пени в размере 6 577,59 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном в размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8 380, 70 руб., пени в размере 1545,31 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области 12.05.2022 года №1057/2022 были взысканы данные страховые взносы.

Определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области от 31.05.2022 года судебный приказ №1057/2022 от 12.05.2022 года о взыскании страховых взносов отменен.

В шестимесячный срок с исковым заявлением о взыскании данной задолженности УФНС России по Рязанской области не обращалось, следовательно, срок взыскания данного налога истек 30.11.2022 года.

Учитывая истечение срока принудительного взыскания, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01 января 2023 года не должны учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 года.

Помимо этого, в совокупную обязанность ФИО1 были включены недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 13 704,83 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном в размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 199,15 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года. Однако, меры по принудительному взысканию данных страховых взносов налоговым органом не предпринимались, в связи с чем срок принудительного взыскания истек, и данные суммы недоимок не должны учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 года.

Таким образом, на 01.01.2023 года совокупная обязанность ФИО1 составляла 1 455,64 руб.

По сроку уплаты 01.12.2023 года за 2022 год начислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц - 1609 руб. 00 коп., земельный налог 2670 руб. 00 коп..

30.11.2023 года ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в сумме 4 279 руб., в связи с чем размер отрицательного сальдо не измелился.

Обращаясь с настоящим административном исковым заявлением, административный истец представляет расчет, где отрицательное сальдо для расчета пени (совокупная обязанность) за период с 10.01.2024 года по 25.01.2024 год составило 64 292, 87 руб., которое складывалось в связи с неуплатой земельного налога с физических лиц налог в размере 2670 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, страховых взносов в размере 13704,83 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, страховых взносов в размере 8 380,70 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года, страховые взносы в размере 4 199,15 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, налог на имущество физических лиц налог в размере 296,69 руб., сроком уплаты 01.12.2021 года, земельный налог с физических лиц налог в размере 1158,95 руб., сроком уплаты 01.12.2021 года, налог на имущество физических лиц налог в размере 1609 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, страховые взносы в размере 32273,55 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года

25.01.2024 г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 270, 70 руб. и 3 926,57 руб., сальдо уменьшилось и стало составлять 60 125, 60 руб.

09.02.2024 г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 757,78 руб., сальдо уменьшилось и стало составлять 59 367,82 руб.

22.10.2024 г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 4566 руб. и 17 500 руб., сальдо уменьшилось и стало составлять 37 301,82 руб.

По сроку уплаты 02.12.2024 года за 2023 год начислены следующие налоги: налог на имущество физических лиц - 1770 руб. 00 коп., земельный налог 2796 руб. 00 коп., таким образом, с 03.12.2024 года сальдо увеличилось и составило 41 867,82 руб.

16.12.2024 г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 84,29 руб., сальдо уменьшилось и стало составлять 41 783,53 руб.

Административный истец указывает, что в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ - за период с 01.01.2024 по 19.01.2025 начислены пени в общем размере 12 011 руб. 92 коп.

Вместе с тем, проверив представленный административным истцом расчет, суд, приходит к следующему.

Из представленного административным истцом расчета пени суд исключает следующие суммы задолженности: страховые взносы в размере 13 704,83 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, страховые взносы в размере 8 380,70 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года, страховые взносы в размере 4 199,15 руб. сроком уплаты 31.12.2019 года, страховые взносы в размере 32 273,55 руб. сроком уплаты 13.01.2021 года, поскольку срок для принудительного взыскания данных страховых взносов на 01.01.2023 года истек.

Правовые основания для начисления пени на указанные суммы налога отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность которого утрачена.

Конституционный суд РФ в Определении от 17.02.2015 №422-О проанализировав положения ст. 45, п.2 ст.48, ст. 52, п.5 ст.75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Также подлежит исключению из расчета пени земельного налога с физических лиц налог в размере 2 670 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, налог на имущество физических лиц налог в размере 1 609 руб., сроком уплаты 01.12.2023 года, поскольку данные налоги были уплачены ФИО1 30.11.2023, то есть в установленные законом сроки.

С учетом того, что в период с 10.01.2024 по 25.01.2024 года отрицательное сальдо ФИО1 составляло 1455, 64 руб., за указанный период в связи с неоплатой налогов подлежит начислению пеня в размере 13, 20 руб.

25.01.2024 г. ФИО1 уплачен единый налоговый платеж в размере 4 197,27 руб. сальдо, в связи с чем стало положительным 2 728,43 руб. (4197,27- 13.20 -1455,64). Оснований для дальнейшего начисления пени по налогам не имеется.

Распределение налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ уплаченного единого налогового платежа в сумме 757,78 руб., и 17 500 руб., нарушает права налогоплательщика, поскольку данные платежи не могли быть распределены в счет уплаты налогов, по которым срок принудительного взыскания истек.

С учетом того, что ЕНС ФИО1 положительное, в удовлетворении требования о взыскании пени надлежит отказать.

Принимая во внимание, что земельный налог в размере 2 670 руб. 00 коп. за 2023 год, - налог на имущество физических лиц в размере 1 770 руб. 00 коп. за 2023 год, были оплачены административным истцом 24.10.2024 года, то есть в установленные законом сроки, в удовлетворении требований административного истца о взыскании данных налогов также надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Кондрашина Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2025 года