Решение в окончательной форме изготовлено 17.09.2025г.

Дело №а-8581/25

(УИД 50RS0№-92)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года <адрес>

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с административным иском к МИ ФНС № по <адрес>, с учетом уточнений, просил признать задолженность по уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 6 422 руб., за 2022 год в размере 3 736 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 859,81 руб., за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 729,98 руб., за 2020 год в размере 7 396,16 руб., и соответствующие на момент вступления в законную силу решения суда суммы пеней безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Свои уточненные требования мотивирует тем, что согласно сведениям ЕНС в отношении него сформировано отрицательное сальдо по земельному налогу за 2018г., 2022г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г., 2020г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г., 2020г., а также сопутствующие задолженности пени. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 находился под стражей и отбывал наказание по приговору Подольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, не мог осуществлять предпринимательскую деятельность. При таких обстоятельствах, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец – ФИО2 в судебное заседание явился, уточненные административные требования поддержал.

Административный ответчик - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5, в судебное заседание явилась, представила письменные пояснения (отзыв), в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав объяснения сторон, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 ИНН <***> состоит в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям ЕНС за ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо составляет 141 028,23 руб., в том числе по налогам в размере 59 880,08 руб., пени в размере 81 148,15 руб.

Задолженность по налогам в сумме 59 880,08 руб. включает в себя недоимку по уплате земельного налога за 2018г. в размере 6 422 руб., за 2022г. в размере 3 736 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4 859,81 руб., за 2020г. в размере 28 482,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 729,98 руб., за 2020г. в размере 7 396,16 руб., также в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика включена задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 4 246 руб., за 2023г. в размере 4008 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога в сумме 3 736 рублей за 2022 г., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сведений о направлении указанного уведомления в адрес налогоплательщика административным ответчиком не представлено.

Из письменных пояснений административного ответчика следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИНФС России № по <адрес> ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг. в размере 10 158 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; стразовым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб., а также пени в размере 41 789,35 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Подольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 (дело №а-2399/2024)

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога в сумме 6 422 рублей за 2018 г., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сведений о направлении указанного уведомления в адрес налогоплательщика административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Подольского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018, 2023 гг. в размере 10 430 руб., а также пени в размере 18 912,22 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Подольского судебного района <адрес> от 27.032025 года вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО2 (дело №а-477/2025).

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Правила, предусмотренные п.1 ст.59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п.2 ст.59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание задолженности в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания задолженности (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы задолженности + 6 месяцев на обращение в суд после отмены судебного приказа.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием спорной задолженности за пределами установленного срока, обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания административным ответчиком не приведено, в связи с чем задолженность ФИО2 по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6 422 руб., за 2022 год в размере 3 736 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 859,81 руб., за 2020 год в размере 28 482,13 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 729,98 руб., за 2020 год в размере 7 396,16 руб., и соответствующие на момент вступления в законную силу решения суда суммы пеней, подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.

Признать задолженность по уплате:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 6 422 руб., за 2022 год в размере 3 736 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 859,81 руб., за 2020 год в размере 28 482,13 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 729,98 руб., за 2020 год в размере 7 396,16 руб., и соответствующие на момент вступления в законную силу решения суда суммы пеней безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания с ФИО2.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: А.А. Горелая