Решение по делу № 2А-12311/2025 от 26.09.2025 | Одинцовский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Звенигород 26 сентября 2025 года

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фоменковой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Тришиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-12311/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням, в связи с истечением установленного срока на взыскание.

Уточнив требования, принятые судом к рассмотрению в порядке статьи 46 КАС РФ, административным истцом заявлено о признании безнадежными к взысканию недоимок:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.

В обоснование своих требований указал, что включенные в ЕНС недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г ранее к взысканию не обращались, сроки взыскания по ним истекли, однако они отражаются в составе отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, ходатайств об отложении разбирательства не поступало.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В суд поступили письменные возражения.

Заинтересованным лицом к участию в деле привлечено и надлежащим образом о разбирательстве уведомлено Управление ФНС России по Московской области.

Суд определил возможным рассмотрение дела в данном судебном заседании с учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц о времени и дате судебного заседания, ходатайств об отложении не поступало, иных препятствий суд не усматривает.

Учитывая доводы сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон от № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пп. 17 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, ФИО1 _ИНН №_ состоит на учете в МИФНС № по Московской области.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет.

Административный истец настаивает на том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

Детализация Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включает в состав отрицательного сальдо транспортный налог сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ..... руб.

В письменных возражениях Инспекцией сообщено следующее:

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., способ вручения массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. в том числе. В структуру требования вошло: Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Пени в сумме ..... руб. В связи с тем, что задолженность по требованию не была погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Однако дальнейшие меры не применялись;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., способ вручения массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. в том числе, в структуру требования вошло: Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ......, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, Пени в сумме ..... руб., сведения о дальнейших мерах взыскания не приведены;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ..... руб. способ вручения массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. в том числе, в структуру требования вошло: Пени в сумме-...... В связи с тем, что задолженность по требованию не была погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа №от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...... Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ...... Постановление об отказе в возбуждении Р1П от ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., способ массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования вошло: Пени по транспортному налогу физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб.; сведения о дальнейших мерах взыскания не приведены;

- Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, способ массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ. В структуру требования вошло: Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.(непогашенный остаток ......), Пени в сумме ...... В связи с тем, что задолженность по требованию не была погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Однако дальнейшие меры не применялись;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., способ вручения массовая печать и рассылка, ШПИ № дата вручения ДД.ММ.ГГГГ в том числе. В структуру требования вошло: Транспортный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ..... руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ;

- в соответствии со ст. 69 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ..... руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в указанный срок, ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в соответствии со ст. 46 Кодекса сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму ...... В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ...... в структуру. ЗВСП вошло:

Дата записи Операция Налоговый период Срок уплаты/дата операции Сумма операции Непогашенный остаток начислений

ДД.ММ.ГГГГ Начислен налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ остаток -.....

ДД.ММ.ГГГГ Стартовая задолженность ОКНО по налогу ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ..... остаток -.....

ДД.ММ.ГГГГ Стартовая задолженность ОКНО по налогу ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ..... остаток .....

Пени в сумме- ......

Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ......

Инспекцией получено определение об отмене судебного приказа (требование не является бесспорным) № от ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом сообщено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС числилась следующая задолженность:

- Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ..... руб.

Анализируя приведенные данные, судом установлено, что на основании предъявленного в пределах срока принудительного исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..... руб., сведений об отмене которого не имеется, в Одинцовском РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией была обращена к взысканию, полученный судебный приказ был предъявлен к исполнению, следовательно недоимку нельзя признать безнадежной к взысканию.

Наряду с изложенным, анализируя данные налогового органа и приведенные по мерам взыскания сведения, суд достоверно установил, что в совокупную обязанность по ЕНС также включена недоимки - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53 925 руб., - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб., - а также суммы пени, начисленные на недоимки, сроки взыскания по которым истекли и административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих своевременное обращение выявленной недоимки к принудительному взысканию.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС была включена та недоимка и пеня, сроки взыскания по которым истекли и не были приняты меры взыскания, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса в отношении недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., так и сумм пени, начисленных на те недоимки, обязательства по которым судом признаны прекращенными, является надлежащим, требования административного иска в указанной части подлежат удовлетворению, путем признания безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.,

- а также суммы пени, начисленные на недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

На основании настоящего решения суда соответствующие записи подлежат исключению из состава отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, приведению сведений ЕНС к актуальным данным.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет ФИО1 _ИНН №_, с учетом следующих начислений:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..... руб.,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – ..... руб.,

- а также суммы пени, начисленные на недоимки, сроки взыскания по которым истекли.

Обязать Межрайонную ИФНС № по Московской области привести сведения ЕНС ФИО1 _ИНН №_ к актуальным данным, исключив указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья О.А. Фоменкова

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025.