УИД 58RS0027-01-2022-007890-28
Дело №2-241/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 февраля 2023 года г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Половинко Н.А.,
при секретаре Емелиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным иском к ответчику ФИО1 и просил взыскать с него сумму неосновательного обогащения в виде налога на доходы физических лиц в размере 66 373 руб.
Представитель истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на у новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых. расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры; комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 01.03.2022г. представлены в налоговый орган налоговые. декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020г. и 2021г., в которых. было заявлено право на применение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в 2018 г. недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и приобретение в 2020г. ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет ответчиком представлены документы, подтверждающие право собственности на указанное недвижимое имущество, а также платежные документы, подтверждающие приобретение недвижимого имущества.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки, представленной налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г. налоговым органом предоставлен административному ответчику имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период. 2021г. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 74689,00 руб.
Вместе с тем, в связи с имеющейся недоимкой в сумме 552,84 руб. по НДФЛ и соответствующим пени в отношении бюджетов иных административно-территориальных образований, Инспекцией в соответствии со ст.78 НК РФ приняты решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от 13.04.2022г. Так, на основании указанных решений Инспекцией проведен зачет в счет погашения задолженности НДФЛ и пени по ОКТМО № на сумму налога 185,00 руб., пени- 3,70 руб., по ОКТМО № на сумму налога-357,00руб., пени- 7,14руб.
После проведения указанных выше зачетов по: налогу и пени Инспекцией принято решение о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от 13.04.2022, согласно которого сумма излишне уплаченного НДФЛ за 2021г. в размере 74136,16 руб. (74689,00-552,84) подлежит возврату из бюджета на счет налогоплательщика, открытого в Пензенском отделении ПАО Сбербанк N 8624; 19.04.2022 денежные средства в размере 74136,16 руб. перечислены на счет ФИО1
Налоговым органом в адрес Ответчика направлены сообщения № от 13.04.2022г. о принятых вышеуказанных решениях.
Вместе с тем, в ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка №3) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020г. установлено некорректное заполнение строки 2.8 налоговых деклараций за период 2020г. и 2021г., предусматривающих указание суммы остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период, а именно Ответчиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. неправомерно отражена сумма переходящего остатка на следующий налоговый период, в размере 193966,76 руб., вместо 63966,76 руб., за налоговый период 2021 г. в размере 230190,63 руб., вместо 0,00 руб.
Кроме того, в рамках проведения указанной проверки Инспекцией установлено, что в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 г. ответчиком неправомерно указаны данные в сроке 2.1 «Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды - 987 774,89 руб., вместо 1 728 533,24 руб.,(1330000,00 + 46250,00) - 63966,76), что привело к неправомерному исчислению суммы налога, подлежащей к возврату из бюджета. Так, Ответчиком исчислена сумма налога в размере 74689,00 руб. исходя из суммы неверно указанных расходов по НДФЛ за 2021г. (574534,48 руб. ? 13%), тогда как расчет налога должен быть произведен исходя из суммы переходящего остатка - 63966,76 руб. ? 13% = 8316,00 руб.
Таким образом, в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой отчетности по НДФЛ за 2020г. налоговым органом установлено неправомерное (ошибочное) применение Ответчиком права на имущественный налоговый вычет за 2021г. в сумме 574534,48 руб. и возврата из бюджета суммы НДФЛ в размере 66 373 руб. (74689,00 руб.-8316 руб.)
По данным налогового органа, имущественный налоговый вычет должен быть произведен исходя из следующего: по приобретенному ФИО1 в. 2018г. объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (далее 1 объект) сумма имущественного вычета составляет 1330000 руб. - расходы по стоимости приобретенного объекта недвижимого имущества, сумма налога, подлежащая возврату из бюджет составляет- 172900 руб. (1330000 ? 13%); по приобретенной ФИО3. А.А. в 2020г. ? доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. (далее 2 объект) сумма вычета составляет- 462500 руб.- расходы по стоимости приобретенного объекта недвижимого имущества, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет - 60125 руб. (462500 ? 13%). Итого, по двум приобретенным: объектам недвижимого имущества сумма имущественного налогового вычета составляет 1792500 руб. (1330000 руб. + 462500 руб.); сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 233025 руб. (1792500 руб.-13%)
Согласно представленным в материалы дела справкам 2-НДФЛ ФИО1, за период 2018г. сумма имущественного вычета составляла 462065,33, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 60068 руб. (462065,33 х 13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2019г.-867934,67 руб. (1330000-462065,33); за период 2019г. сумма имущественного вычета составляла 525709,56 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 68342,24 руб. (525709,56 ? 13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2020г. - 342225,11 руб.(867934,67 -525709,56); за период 2020г. сумма имущественного вычета составляла 740758,35 руб. и сумма дохода от продажи ? доли по 1 объекту недвижимости - 130000уб.); вместе с тем, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 79399 руб. (610758,35 х 13%), сумма налога в размере 16899,58 руб. зачтена в счет уплаты НДФЛ от продажи указанного объекта недвижимого имущества (130000?13%), переходящий остаток имущественного налогового вычета на 2021 г. составляет 63966,76 руб. (342225,11 руб. переходящий остаток по 1 объекту + 462500 сумма расходов по 2 объекту - 740758,35 - данные справки 2-НДФЛ); за период 2021г. сумма имущественного вычета составляла 63966,76 руб. (переходящий остаток), сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 8316 руб., переходящий остаток на 2022г. составляет 0,00 руб.
Таким образом, по данным, налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и документов, представленных Ответчиком в налоговый орган за налоговые периоды 2018г.,2019г.,2020г., ФИО1 правомерно использовал право на применение налогового вычета при приобретении указанных выше объектов недвижимого имущества.
Вместе с тем, за налоговый период 2021 г. ФИО1 использовал свое право на применение имущественного вычета в завышенном размере, не имея на то законных оснований, что повлекло за собой необоснованный возврат из бюджета суммы НДФЛ в размере 66373,00 руб.
Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес ФИО1 26.10.2022 направлено письмо №, в котором сообщалось, об ошибочном перечислении налоговым органом НДФЛ за 2021 г. в размере 66373,00 руб. Кроме того, Ответчику было предложено представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г., скорректировав заявленную сумму имущественного налогового вычета и вернуть в бюджет излишне перечисленную налоговым органом сумму НДФЛ за 2021г. в размере 66373,00 руб., в срок до 15.11.2022г.
Однако, до настоящего времени Ответчиком указанная сумма налога в бюджет не возвращена.
Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 19 января 2017 года N 1-П, определениях от 2 октября 2003 года N 317-О, от 5 февраля 2004 года N 43-О и от 8 апреля 2004 года N 168-О, получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П указано, что положения НК РФ и ГК РФ по своему конституционно-правовому смыслу при отсутствии» в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно), предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
При этом по смыслу указанного Постановления неправомерность (ошибочность) в рассматриваемом случае означает нарушение требований ст. 220 НК РФ при получении имущественного налогового вычета. К таким нарушениям могут быть отнесены, в том числе получение вычета сверх установленного размера.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда от 24.03.2017 N 9-I1, срок исковой давности необходимо считать с момента, когда налоговый орган узнал об ошибочном перечислении спорных вычетов в адрес ответчика.
С учетом указанных обстоятельств, обращение налогового органа с настоящим исковым заявлением является единственным возможным способом защиты интересов государства, поскольку ФИО4 сумма излишне возвращенного налоговым органом НДФЛ за 2021г. в размере 66373,00 руб. в добровольном порядке в бюджет не перечислена.
В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Согласно ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются лицами, участвующими в деле.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании письменных возражений относительно заявленных исковых требований суду не представил, как и доказательств уплаты сумм неосновательного обогащения.
В связи с чем, суд соглашается с представленными налоговым органом расчетами сумм, предъявленных к взысканию, находит их верными и обоснованными, ответчиком они не оспаривались.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.
В соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет сумма государственной пошлины в размере 2191,19 руб.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) сумму неосновательного обогащения в виде налога на доходы физических лиц в размере 66 373 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК -налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2191,19 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 08.02.2023 года.
Судья Н.А.Половинко