№ 2а-1113/2023

64RS0047-01-2023-000646-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при помощнике судьи Габитовой Г.Ж.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлась плательщиком страховых взносов в 2019 г. Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО2 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России в сумме 29 354 руб. за 2019 г.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 962 руб. 46 коп. за 2019 г. (оплачена часть задолженности на сумму 3 921 руб. 54 коп.). Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления, однако, начисления по налогам своевременно не оплачены. В этой связи налогоплательщику также начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-5408/2022 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата> с учетом определения мирового судьи об исправлении описки от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 г. в размере 29 354 руб., пени в размере 122 руб. 31 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 2 962 руб. 46 коп., пени в размере 12 руб. 34 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО2 возражала относительно заявленных требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок для обращения о взыскании начисленных налогов и пени. Кроме того, указала, что с нее уже взыскана вся имеющаяся задолженность по налогам, о чем представила справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлась плательщиком страховых взносов в 2019 г.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере – 29 354 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС № 19 по Саратовской области начислены ФИО2 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России в сумме 29 354 руб. за 2019 г.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 962 руб. 46 коп. за 2019 г. (оплачена часть задолженности на сумму 3 921 руб. 54 коп.).

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Поскольку налогоплательщиком не произведена своевременно уплата задолженности по страховым взносам, ФИО2 были начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по страховым взносам за 2019 г.

Дата начисления пени с <дата> по <дата> (дата направления требования):

29 354 руб. х 20 х 6,25 % / 300 = 122 руб. 31 коп. – ОПС;

2 962 руб. 46 коп. х 20 х 6,25 % / 300 – 12 руб. 34 коп. – ОМС.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога № от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 29 354 руб., пени в сумме 122 руб. 31 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 г. в сумме 2 962 руб. 46 коп., пени в сумме 12 руб. 34 коп. и было предложено добровольно уплатить задолженность в срок до <дата>

Направление налогового требования подтверждается почтовым реестром отправки заказной корреспонденции.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2А-5408/2022 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата> с учетом определения мирового судьи об исправлении описки от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен <дата> (с учетом определения мирового судьи об исправлении описки от <дата>), административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка по уплате налога.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

Довод административного ответчика о том, что ею были оплачены все налоги и образовавшиеся задолженности по налогам, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам не принимаются во внимание суда, поскольку денежные средства были взысканы с ФИО2 и поступили от Октябрьского РОСП г. Саратова за другие налоговые периоды, а не за спорный период времени.

В связи с вышеизложенным и установленным судом, суд отказывает административному ответчику в удовлетворении ходатайства о применении пропуска срока обращения в суд, поскольку данный срок административным истцом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1173 руб. 53 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность:

по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2019 г. в размере 29 354 руб., пени в размере 122 руб. 31 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 2 962 руб. 46 коп., пени в размере 12 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 173 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2023 г.

Судья А.А. Королева