УИД 77RS0021-02-2025-002229-71

Дело № 02а-0369/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Карповой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-369/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 3 по Москве о признании безнадежной недоимки по взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № 3 по Москве, в котором просит суд признать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явилась, против удовлетворения исковых требований возражала, по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по Москве.

По состоянию на 11.04.2025 на едином налоговом счете у Налогоплательщика числится задолженность в размере сумма, которая состоит из: задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере сумма, пени в размере сумма

Налогоплательщиком 28.08.2017 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в соответствии с которой ФИО1 получен доход по договору дарения в размере сумма

Сумма НДФЛ к уплате составила сумма, которая на момент проведения камеральной налоговой проверки не уплачена.

В этой связи, Инспекцией вынесено решение № 100 от 18.12.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением НФДЛ в размере сумма, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере сумма, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма

Решение № 100 от 18.12.2017 вступило в законную силу 14.03.2018 после обжалования в Управлении ФНС России по адрес.

В отношении указанной задолженности Инспекцией применены меры принудительного взыскания: в рамках ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате №2469 от 20.03.2018, № 15655 от 27.08.2018, № 46401 от 25.11.2020, № 10795 v от 24.07.2015, № 23476 от 15.11.2018, № 47 от 17.01.2018, № 30682 от 12.12.2018, № 21254 от 14.09.2018, № 23317 от 30.06.2020, № 53394 от 27.11.2020;

в рамках ст. 48 НК РФ сформированы и направлены заявления о вынесении судебного приказа № 4107 от 21.04.2021, № 3832 от 12.02.2019, № 704 от 23.11.2020, Исковое заявление № 16 от 04.02.2016 (Исполн.лист № 02а- 3383/2015 от 12.04.2016), № 8750 от 27.01.2020 (судебный приказ № 2а-733/20 от 18.12.2020).

При этом в Инспекцию 24.03.2021 поступило постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю, а также 05.02.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по адрес № 1 вынесено проставление об отказе в удовлетворении заявления (ходатайства) о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере сумма

Принимая во внимание, что срок оплаты транспортного налога за 2014 год наступил 01.12.2015 года, суд полагает, что на момент рассмотрения настоящего спора налоговый орган утратил возможность взыскания указанного вида налога, поскольку истекли сроки направления как налогового уведомления, так и требования об уплате налога.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 № 71896) Списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Учитывая, что налоговый орган не предпринимал надлежащих мер для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, суд полагает признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований истца по изложенным выше основаниям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Признать задолженность ФИО1 по взысканию НДФЛ за 2014 год в размере сумма, штраф и пени в размере сумма, а всего сумма безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца через Пресненский районный суд адрес.

Судья А.И. Карпова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30.05.2025