дело №2а-1216/2025

УИД 16RS0047-01-2021-007355-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Казань 30 декабря 2023 г.

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 России по Республике Татарстан о признании недоимки по транспортному налогу за 2015 – 2022 гг. и пеней безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 России по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС России № 3 по Республике Татарстан) о признании недоимки по транспортному налогу за 2015 – 2022 гг. и пеней безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной.

В обосновании иска указано, что согласно справке № 024-125140 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 31 марта 2024 г., отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета составляет 27153 рубля, из которых задолженность, срок, принудительная взыскания которой утрачена, то есть безнадежная ко взысканию – 21917 рублей (за вычетом транспортного налога с физических лиц, срок уплаты которого 1декабря 2023 г. в сумме 5236 рублей.

Ранее уведомлений и требований по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ему не поступало. О вынесении судебных актов по данным задолженностям административному истцу не известно.

Таким образом, административный истец полагает, что административным ответчиком утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания.

На основании изложенного административный истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за период с 2015 – 2022 гг. в размере 21917 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки в размере 10819 рублей 75 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, признать обязанность по уплате транспортных налогов с физических лиц за 2015 – 2022 гг. в сумме 21917 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 10819 рублей 75 копеек прекращенной.

Административный истец в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, до начала рассмотрения поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС России № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, до начала рассмотрения поступил отзыв на административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика УФНС России по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, о причина неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица УГИБДД МВД по РТ в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, о причина неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин может обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, наделенного государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пеней, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как следует из материалов административного дела,ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки «DodqeCaravan», 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 17 августа 2018 г. по 23 января 2023 г.

У административного истца по состоянию на 31 декабря 2022 г. имелась задолженность по транспортному налогу в размере 21 917 рублей, из которых: ?за 2014 г. в размере 9 700 рублей, ?за 2018 г. в размере 1745 рублей, ?за 2020 г. в размере 5 236 рублей, ?за 2021 г. в размере 5 236 рублей, а также пени в размере 6 738 рублей из них: за 2014 г. в размере 5675 рублей 46 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г., за 2018г. в размере 346 рублей 70 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 31декабря 2022 г., за 2019 г. в размере 346 рублей 88 копеек за период со 2декабря 2020 г. по 1 декабря 2021 г., за 2020 г. в размере 360 рублей 67 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 г. в размере 39 рублей 27 копеек за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на общую сумму 6768 рублей 98 копеек.

О взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., 2020г., 2021 г. и соответствующих пеней, налоговый орган обращался с административным исковым заявлением в Кировский районный суд г.Казани.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Казани от 9 сентября 2024 г. по делу № 2a-2975/2024 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 3 по Республике Татарстан взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 745 рублей, за 2020 г. в размере 5 236 рублей, за 2021 г. в размере 5236 рублей, пени за 2018 г. в размере 346 рублей 70 копеек, за 2019 г. в размере 346 рублей 88 копеек за 2020 г. в размере 360 рублей 67 копеек, за 2021 г. в размере 39 рублей 27 копеек, всего на общую сумму 13310 рублей 52 копеек.

При этом, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени в размере 5675 рублей 46 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 31 декабря 2022 г. в связи с пропуском срока на обращение суд не нашел.

Определением Кировского районного суда города Казани Республики Татарстан от 11 апреля 2025 г. исправлена описка, допущенная в решении Кировского районного суда города Казани Республики Татарстан от 9сентября 2024 г., указано «административный иск МИФНС России № 3 по РТ удовлетворить. Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по РТ недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 745 рублей, за 2020 г. в размере 5 236 рублей, за 2021 г. в размере 5 236 рублей, пени за 2018 г. в размере 346 рублей 70 копеек, за 2019 г. в размере 346 рублей 88 копеек за 2020 г. в размере 360 рублей 67 копеек, за 2021 г. в размере 39 рублей 27 копеек, пени в размере 2 115 рублей 73 копеек за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., всего на общую сумму 15 426 рублей 25 копеек.

28 декабря 2024 г. налоговым органом было принято решение № 4536 от 28 декабря 2024 г. о списании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 9 700 рублей как безнадежной к взысканию. Кроме того, был произведен перерасчет суммы пени начисленной на указанную недоимку за период с 1 января 2023 г. по 28 мая 2024 г., размер пени был уменьшен на 1 944 рублей 53 копеек.

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 7 апреля 2025 г. № 902 налоговым органом было произведено списание суммы пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 5675 рублей 46 копеек за период с 1 декабря 2015 г. по 31декабря 2022 г.

Решением Кировского районного суда г. Казани от 20 ноября 2015 г. по делу № 2а-3769/2025 требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице МРИ ФНС России № 3 по Республике Татарстан взыскан транспортный налог за 2022 г. в размере 5 236 рублей, транспортный налог за 2023 г. в размере 436 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 795 рублей 10 копеек, начисленные в период с 14 ноября 2023 г. по 22 декабря 2024 г.

По состоянию на 1 ноября 2025 г. у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу на общую сумму 16 321 рублей, и пени 9843 рубля 90 копеек.

3 ноября 2025 г. в ЕНС налогоплательщика произведено приостановление взыскания задолженности по пени на общую сумму 22582 рублей 39 копеек. В связи с произведенным приостановлением, данная задолженность была выведена из совокупной обязанности ЕНС.

Приостановленная задолженность в размере 22582 рублей 39 копеек включает в себя задолженность по транспортному налогу на общую сумму 16 321 рублей, из которых: за 2018 г. в размере 177 рублей, за 2020 г. в размере 5 236 рублей, за 2021 г. в размере 5 236 рублей, за 2022 г. в размере 5 236 рублей, за 2023 г. в размере 436 рублей.

Пени в размере 4996 рублей 68 копеек, которые взыскивались в рамках дела 2а-3769/2025 в размере 1264 рублей 71 копейки, в рамках дела № 2а-2975/2024 с учетом их уменьшения ввиду принятия решения налоговым органом, на сумму 1944 рублей 53 копеек.

После вывода приостановленной задолженности из совокупной обязанности ЕНС на общую сумму 22582 рублей 39 копеек, на ЕНС налогоплательщика отразилась следующая задолженность ?пени в размере 3573 рублей 54 копеек, предстоящие начисления за 2024 г. по налогу на имущество в размере 1 007 рублей, земельному налогу в размере 125 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2025 г.

24 ноября 2025 г. на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 3573 рублей 54 копеек, который распределился в счет уплаты пени.

27 ноября 2025 г. поступил ЕНП размере 1 132 рублей, который зарезервировался в счет уплаты налога на имущество уплаты 1 декабря 2025г.

По состоянию на 2 декабря 2025 г. сальдо ЕНС ФИО1 отразилось как нулевое, однако приостановленная задолженность в размере 22582 рублей 39 копеек осталась не погашенной.

Транспортный налог за 2015, 2016, 2017 гг. согласно отзыву административного ответчика административному истцу не начислялся.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 г. в размере 5 236 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020 г. В связи с тем, что в установленный срок ФИО3 сумму транспортного налога за 2019 г. не уплатил, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № 8024 от 8 декабря 2021 г. Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 236 рублей оплачена 1 декабря 2021 г.

Таким образом, налоговым органом были приняты все меры по принудительному взысканию вышеуказанной задолженности.

Вопреки доводам административного истца в настоящее время возможность принудительного взыскания с ФИО4 данной недоимки налоговым органом не утрачена, поскольку срок предъявления исполнительных документов по решениям Кировского районного суда города Казани от 9 сентября 2024 г., 20 ноября 2025 г. не истек.

В этой связи доводы ФИО1 о непринятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по транспортному налогу и пени и истечении сроков для взыскания налоговых платежей, предусмотренных статьями 46, 48 Налогового кодека Российской Федерации, и соответственно утрата налоговым органом возможности для их принудительного взыскания, подлежат отклонению, как несостоятельные, поскольку опровергаются материалами дела.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд считает административные исковые требования ФИО1 не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 России по Республике Татарстан о признании недоимки по транспортному налогу за 2015 – 2022 гг. и пеней безнадежными к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 января 2026 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева