Решение по делу № 2А-6231/2023 от 29.09.2023 - о признании задолженности по страховым взносам в сумме 150 314,72 руб. безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и взыскании расходов по оплате государственной пошлины.

Дело №2а-6231/2023

УИД 05RS0038-01-2023-007143-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 29 сентября 2023 года

Советский районный суд г.Махачкалы РД в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС по Советскому району г.Махачкалы о признании задолженности по страховым взносам в сумме 150 314,72 руб. безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и взыскании расходов по оплате государственной пошлины,

установил:

ФИО3 обратилась к Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам 150 314,72 руб. и взыскании расходов по оплате государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 07.06.2016 за основным государственным регистрационным номером №. Деятельность индивидуального предпринимателя она прекратила путем принятия соответствующего решения. Дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по налогам, сборам, страховым взносам в общей сумме 150 314,72 рублей.

Налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли. Административный ответчик в установленные ст.ст.46,70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, указанные страховые взносы являются безнадёжными к взысканию.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении заседания не ходатайствовала.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес>, извещенной о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил возражения на иск. В возражениях на иск указывают, что согласно базе данных АИС Налог 3 за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 043,72 руб. ( за 2017 год - 19 157 руб., за 2018 год - 26 545 руб., за 2019 год - 29 354 руб., за 2020 год - 20 318 руб., з 2021 год – 5669,68 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 627,21 руб. ( за 2018 год - 4 844.93 руб., за 2019 - 6 884 руб., за 2020 год - 8 426 руб., за 2021 год 1 472,28 руб.), сумма пени 31 960,22 руб.

Инспекция сообщает об отсутствии информации о предпринятых мерах взыскания в рамках ст. 47 и ст.48 НК РФ по задолженности, возникшей за 2017- 2018 годы.

В соответствии с положениями пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе обращаться суды общей юрисдикции и арбитражные суды с заявлением о взыскании налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающиеся к уплате суммы налога, пеней и штрафов.

Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу ст. 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, статьи 123.1 КАС РФ судебным приказом является судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платеже и санкций. При этом, в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения. В данном случае, в силу положений п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

ФИО1 требования налогового законодательства не исполнены, в связи с чем Инспекцией были направлено заявление о вынесении судебного приказа в последующем после его отмены направлено исковое заявление в Советский районный суд <адрес> о взыскании задолженности за 2019-2020 год по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования в размере 15 310 руб., пени - 70.24 руб., по страховым взносам в фонд пенсионного страхования в размере 49 672 руб., пени - 246.43 руб.

Решением Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 6720/2022 исковые требования Инспекции удовлетворены полностью.

По уплате страховых взносов за 2021 год вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1207/2022, который передан ФССП, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция, изучив доводы ФИО1, приведенные в административном иске в обоснование заявленных требований, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска, поскольку задолженность за 2019-2021 гг. надлежащим образом администрирована в установленном законом порядке налоговым органом - ИФНС по <адрес>, заявления на вынесение судебных приказов своевременно направлены в мировой суд, административные исковые заявления в установленные сроки направлены в Советский районный суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу и взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафа возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, которое подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный истец ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 выставлены требования:

N 1721 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 руб., пени в размере 218,945 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

N 2458 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год в размере 28 744 руб., пени в размере 97,873 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

N 66950 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1472,28 руб., пени в размере 62,34 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

N 74028 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 14 2010,93 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

N 66950 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5669,68руб., пени в размере 331,26 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки уплате страховых взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени по ним на общую сумму 69 923,06 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворены. С ФИО1 взыскана недоимка за 2019-2020 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15 310 руб. и пени в размере 70,24 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 49 672 руб., пени в размере 246,43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 1472,28 руб. и пени в размере 3124,50 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5669,68 руб. и пени в размере 11 480,03 руб. Судебный приказ не отменен.

Из письменных возражений представителя административного ответчика Инспекции ФНС России по <адрес> следует, что у налогового органа отсутствует информация о предпринятых мерах по взысканию недоимки, образовавшейся за ФИО1 в 2017-2018 г.г.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Как установлено 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Учитывая изложенные обстоятельства, принимая во внимание, что обязанность по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах возложена на налоговые органы (подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ), а суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств инициирования процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности (направления налогоплательщику налогового требования, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в суд с соответствующим административным иском) в отношении задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанной налоговой задолженности, данная задолженность подлежит признанию безнадёжной, рассматриваемый административный иск в указанной части удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам ФИО1 (ИНН <***>):

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (переплаты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 19 157,04 руб. и за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 4844,93 рублей,

а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Взыскать с Инспекции ФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 101 рубль.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.