УИД 34RS0005-01-2023-001191-82

Дело № 2а-1180/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания Т.В. Криушиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, УФНС РФ по Волгоградской о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, УФНС РФ по Волгоградской о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

В обосновании заявленных требований указывает, что ФИО1 как налогоплательщик, состоит на учете в МИ ФНС № по <адрес>. ФИО1 с 27.01.2015г. по настоящее время является адвокатом, зарегистрирована в реестре адвокатов № Адвокатской палатой <адрес>, место осуществления адвокатской деятельности: 400007, <адрес>. Согласно справке № от 15.12.2020г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. имеется задолженность ФИО1 по уплате налогов за 2019г.: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст.227 НК РФ в размере - 35 000,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 791,36 руб.; страховые взносы на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 48 433,12 руб.; пени по страховым взносам на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 7 968,52 руб.; пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 139,59 руб.; страховые взносы на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 11 474,00 руб.; пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 1 628,92 руб.. Административный Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налогов и страховых взносов не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 15.12.2020г. задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 105 435,51 руб., является безнадежной к взысканию. Административный Ответчик обращался в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам и страховым взносам за 2018г. и решением Краснооктябрьского районного суда г,Волгограда от 26.05.2020г. по административному делу № МИ ФНС № по <адрес> было отказано. В мировой суд судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГг. обратился налоговый орган с заявлением № о взыскании недоимки по налогам за 2019г. Однако, определением и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес>, мировым судьей судебного участка №<адрес>, по административному делу №а-101-769/2020 от 07.07.2020г. в связи с поступившими возражениями от ФИО1 в принятии заявления МИ ФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам - отказано. Следовательно, поскольку сумма недоимки по налогам (взносам) и пени образовалась за 2019г., то срок на принудительное взыскание истек в 2022г.

Просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки за 2019г.:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности

физическими лицами, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст.227 НК РФ - в размере 35 000,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц - в размере 791,36 руб.;

- страховые взносы на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. - в размере 48 433,12 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. - в размере 7 968,52 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. - в размере 139,59 руб.;

- страховые взносы на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. - в размере 11 474,00 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. - в размере 1 628,92 руб.

Обязать Административного Ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного Истца.

Административный истец ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, УФНС РФ по Волгоградской области, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщили, заявлений не представили.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 как налогоплательщик, состоит на учете в МИ ФНС №9 по Волгоградской области.

При этом, согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится задолженность по уплате налогов за 2019г.:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со ст.227 НК РФ в размере - 35 000,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 791,36 руб.;

- страховые взносы на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 48433,12 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС РФ в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 7 968,52 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 139,59 руб.;

- страховые взносы на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 11 474,00 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС РФ в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере - 1628,92 руб. (л.д.11-15).

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-149/2020 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО3 Геннадьевне о взыскании обязательных платежей – отказано (л.д.22-25).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в принятии заявления МИ ФНС № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и пени отказано (л.д.27).

Из представленных административным истцом копии решения суда от ДД.ММ.ГГГГ № и копии определения и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № не возможно установить, входили ли оспариваемые суммы страховых взносов и пени в указанные судебные акты.

Однако, из представленных Налоговым органом сведений, усматривается, что на момент подачи настоящего административного иска, непогашенные остаток страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 372,00 рублей; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающимися практикой, адвокатов, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 718,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ составляет 15136,60 рублей и 203,39 рубля.

Сведениями о предъявлении ФИО1 требования об уплате данных страховых взносов суд не располагает. Так же суд не располагает сведениями об обращении Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области с заявлением о принудительном взыскании сумм налога, пени и штрафа, с физического лица ФИО1 в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 03.07.2007 N-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п. п. 5 п. 3 ст. 44 и п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в частности, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, судом установлено, что до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, инспекция не принимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать задолженность по налогу в принудительном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, УФНС РФ по Волгоградской о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, за 2019 год в сумме 5 372,00 рублей и соответствующей суммы пени.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающимися практикой, адвокатов, за 2019 год в сумме 13 718,00 рублей и соответствующей суммы пени.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, за 2019 год в сумме 15 339,99 рублей и соответствующей суммы пени.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области списать задолженность ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, за 2019 год в сумме 5 372,00 рублей и соответствующей суммы пени; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающимися практикой, адвокатов, за 2019 год в сумме 13 718,00 рублей и соответствующей суммы пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, за 2019 год в сумме 15 339,99 рублей и соответствующей суммы пени.

В остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 30 мая 2023 года.

Судья В.А. Рогозина