Решение по делу № 2А-2060/2025 от 10.04.2025

Дело № 2а-2060/2025

42RS0019-01-2025-000640-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Федотовой В.А.,

при секретаре Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

10 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общем размере 30 871,22 руб., из них задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 267,87 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год в сумме 588,91 руб.; пени в сумме 28 014,44 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ - плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 26.01.2021. В соответствии со СТ. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное медицинское и пенсионное страхование определяется в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 г. – 588,91 руб. (8426/12)*26/31; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. – 2267,87 руб. (32448/12)*26/31. В силу ст.11.3 НК РФ состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 03.01.2023 составляла 127 004,70 руб., в том числе пени 21 041,82 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №360 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 165,07 руб. В рассматриваемом случае, в силу ст.48 НК РФ, сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования №32886 от 25.09.2023. Долговым центром к мировому судье судебного участка №9 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа, 02.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 29.08.2024 судебный приказ был отменен.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки не известны, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств нет.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 действующий на основании ордера, в судебном заседании административные исковые требования признал частично, в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 2 267,87 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 588,91 руб., полагает, что указанные пени в административном исковом заявлении не относятся к ФИО1, так как в содержании иска указано про иное лицо. Также в налоговых уведомлениях указан неверный адрес ФИО1, при этом подтвердил, что до 16.10.2023 г, адрес регистрации ФИО1 был адрес <адрес>.

Заинтересованное лицо в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей – п.1 ст.432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов п.5 ст.432 НК РФ.

В п.5 ст.430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 26.01.2021.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование:

- №32886 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, сумма задолженности по страховым взносам 43 730,78 руб. и пени 25 712,87 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом – в редакции НК РФ, действующей в момент спорных отношений.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федерального налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

На основании п.1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи несвоевременном исполнением ФИО1 налоговых обязательств, в соответствии со ст.11.3 и ст.75 НК РФ, налогоплательщику была исчислена пеня, подробный расчет содержится в материалах дела, расчет проверен судом и считается верным.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности (страховые взносы за 2021 год в размере 43 730, 78 руб., пени в размере 25 712,87 руб.) №32886 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, в связи с не исполнением требования, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган вынес решение №266 от 19.01.2024 о взыскании задолженности с ФИО1, сформировал заявление №360 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (сумма задолженности по требованию №32886 превысила сумму в 10000 руб.

02.05.2024 мировым судьей судебного участка №9 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, однако 29.08.2024 судебный приказ был отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (31.01.2025).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для выставления требования №32886 от 25.09.2023, а также право на обращение в суд.

При этом в связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно материалам делав адрес налогоплательщика было направлено требование (данное подтверждено материалами дела и ответом ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка от 02.04.2025 г.):

- №30604 от 03.12.2021 г. со сроком исполнения14.12.2021, сумма налоговой задолженности не превысила 10000 руб., в соответствии со ст.48 НК РФ, то есть срок обращения за вынесением судебного приказа исчислялся следующим образом: 3 года + 6 месяцев, то есть 14.12.2024 г. + 6 месяцев = 14.05.2025 г.

На основании вышеуказанного налоговым органом было вынесено требование №32886 от 25.09.2023 г., где сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для взыскания налоговой задолженности за 2021 год.

В этой связи налоговая задолженность в виде: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 267,87 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год в сумме 588,91 руб., подлежит взысканию.

В административном исковом заявлении имеется требование о взыскании задолженности по пени в размере 28 014,44 руб. исчисленное на сумму отрицательного сальдо.

Вопреки доводам представителя административного истца о том, что неизвестно к какому налогоплательщику относится указанная в административном исковом заявлении задолженность, опровергается материалами дела, в частности все приложенные документы (в том числе расчет сумм пени) адресованы и поименованы к ФИО1, с указанием ее ИНН, личных данных. В административном исковом заявлении допущена описка в части указания фамилии иного лица и исчисленного период пребывания в качестве индивидуального предпринимателя, что не влечет незаконность предъявленных исковых требований.

Пеня рассчитана на сумму отрицательного сальдо, расчет пени ля включения в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 г.: 28 179, 51 руб. (сальдо по пени в момент формирования заявления) – 165,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 014,44 руб.

Также административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с исключением срока банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 28 014,44 руб., исчисленные в период по 05.02.2024 г.

Также вопреки доводам представителя административного ответчика о неверном указании адреса ФИО1 в направляемым документах, по адресу указанному в налоговых документах <адрес>, ФИО1 ранее была зарегистрирована, что не отрицается ее представителем, только с 16.10.2023 г. ФИО1 зарегистрирована <адрес>, поэтому данный довод подлежит отклонению.

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной: <адрес>, задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 30 871,22 руб.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. в сумме 2 267,87 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 588,91 руб.; пени в сумме 28 014,44 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова