УИД 40RS0026-01-2025-000181-38 дело № 2а-834/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при ФИО1, с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО3 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 052,11руб., в том числе по пени в размере 10 052,11руб. В обоснование административного иска представитель УФСН России по <адрес> сослался на то, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. До 01.01.2023г. ФИО3 были начислены пени в сумме 4093,03руб. на недоимку по: транспортному налогу 3016,87руб.: за 2018г. в сумме 3200руб. за период с 03.12.2019г. по 16.04.2020г. в размере 7,04руб., за 2019г. в сумме 10675рую за период с 02.12.2020г. по 18.06.2021г. в размере 259,37руб., за 2020г. в сумме 34937руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 2406,58руб., за 2021г. в сумме 45850руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 343,88руб.,; по земельному налогу за 2020г. в сумме 140руб. за период с 02.12.2021г. по 01.02.2022г. в размере 2,38руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 175руб. за период с 02.12.2021г. по 01.02.2022г. в сумме 2.46руб.; по УСНО за 2021г. в сумме 13562руб. за период с 15.04.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 984,12руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 87,20руб..

По состоянию на 02.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составляло 99 756,02руб., в том числе пени в размере 4093,03руб. Задолженность по пени принята из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС, составила 4093,03руб.

После 01.01.2023г. административному ответчику были начислены пени в сумме 16831,99руб. за период с 01.01.2023г. по 10.06.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о внесении судебного приказа № от 10.06.2024г. общее сальдо в сумме 124691,41руб., в том числе пени 20918,71руб..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10866,60руб.

Расчет пени для включения в заявление о внесении судебного приказа № от 10.06.204г.: 20918,71руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.10.2023г.) – 10866,60руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 10 052,11руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г., которое было получено ФИО3 в личном кабинете налогоплательщика. Данное требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 09.10.2023г.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который на основании возражений ФИО3 был отменен определением мирового судьи от 08.08.2024г.

В судебном заседании, которое состоялось ДД.ММ.ГГГГг., представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем, просила удовлетворить. После перерыва в судебное заседание 26 февраля 205г. не явилась.

Административный ответчик в судебное заседание ы не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведениях о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ также определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

В судебном заседании установлено следующее:

ФИО3 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст. 69 НК РФ).Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо, если последнее не превышает 3 000 рублей, требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо. С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п.1, 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500). В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания. Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ. Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в Налоговом кодексе РФ отсутствует. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 составляло 99756,02руб., в том числе налог – 95662,99руб., пени 4093,03руб., которые начислены на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО3 выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11-13). В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено не было. В связи с неисполнением требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанных в требовании. Факт направления решения подтверждается копией Списка № внутренних почтовых отправлений от 11.010.2023г. (л.д. 26-28). Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о внесении судебного приказа № от 10.06.2024г. общее сальдо в сумме 124691,41руб., в том числе пени 20918,71руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10866,60руб. Расчет пени для включения в заявление о внесении судебного приказа № от 10.06.204г.: 20918,71руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.10.2023г.) – 10866,60руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 10 052,11руб. Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3, в котором административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2020 года в сумме 34 937 руб.., а также в связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанную в налоговом уведомлении суммы налогов не уплатил (уплатил частично), истцом в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 06 коп., по земельному налогу 0 руб. 46 коп., по транспортному налогу 113 руб. 55 коп. Делу был присвоен № (в последующем номер дела 2а-494/2023). ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об уменьшении исковых требований на сумму задолженности по транспортному налогу - 34 937 руб., оплаченную ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-494/2023, вступившим в законную силу, с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы пени по налогу на имущество физических лиц 0 руб. 06 коп., по земельному налогу 0 руб. 46 коп., по транспортному налогу 113 руб. 55 коп., а всего 114 руб. 07 коп., поскольку административным ответчиком была оплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере 34 937руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 8130,71 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 года в сумме 3 832,93 рублей, пени в размере 8736,90 рублей.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-1981/2024, вступившим в законную силу, с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 130,71 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3 832,93 рублей; пени в размере 8 736,90 рублей, а всего взыскано 20 700,54 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в Обнинский городской суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) к ФИО4 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 47826,09руб., включающего в себя задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 45875руб., пени в размере 1951,09руб.

Решением Обнинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу 2а-2306/2024, вступившим в законную силу, с ФИО3 в пользу УФНС России по <адрес> взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 47826 рублей 09 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 45875рублей, пени в размере 1951 рубль 09 копеек.

Из материалов дела следует, что ФИО3 был начислен налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 13562руб., который своевременно уплачен не был. На момент перехода в ЕНС задолженность ФИО3 по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. составляла 11 999руб., которая в установленный срок уплачена не была. В связи с чем налоговым органом были начислена пени.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался в судебный участок № Обнинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 по пени в размере 10 052,11руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района вынесен судебный приказ по делу №а-3861/2024 по заявлению УФНС России по <адрес> о взыскании отрицательного сальдо ЕНС с ФИО3, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в Обнинский городской суд, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Расчет суммы пени, начисленной по состоянию на 10.06.2024г. административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного УФНС России по <адрес> к ФИО3 административного иска и взыскании с него отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 052,11руб., в том числе по пени в размере 10 052.11руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца г. <данные изъяты> в пользу УФНС России по Калужской области, <данные изъяты>, отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 052 рубля 11 копеек, в том числе по пени в размере 10 052 рубля 11 копеек по состоянию на 10 июня 2024г.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца г. <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Судья С.В. Филатова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 12 марта 2025г.