ДЕЛО №
50RS0№-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 марта 2023 года <адрес>
Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Шкаленковой М.В., при секретаре Филипповой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № по иску СЛД к МИФНС № по Московской области, ФНС по <адрес> об отмене решения, взыскании компенсации морального вреда, признании невозможной (безнадежной) к взысканию недоимку, возвращении удержанных средств, приведении в соответствие баланса в личном кабинете
УСТАНОВИЛ:
Истец обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, мотивируя их тем, она ДД.ММ.ГГ обратилась в личном кабинете налогоплательщика для получения имущественного вычета по завершению 2021 года в соответствии со ст. 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» заполнила предлагаемую форму, дополнительно приложив справку о сумме уплаченных процентов. В случае если в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность, то пункт о сумме возврата(зачисления) не подлежит корректировке, то есть заполняется автоматически..
На момент оформления ДД.ММ.ГГ за истцом числилась задолженность по оплате транспортного налога за период 2020 г. в сумме 42101,93 руб., что подтверждается требованием об оплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГ отправленное МИФНС № в личный кабинет налогоплательщика.
После окончания камеральной проверки ДД.ММ.ГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Московской области отправляет в личный кабинет сообщение о принятом решении «О зачете суммы излишне уплаченного налога №» в котором указывает, что налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГ № о межрегиональном зачете налогоплательщику налога в сумме 89765 (восемьдесят девять тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей в счет уплаты «Транспортного налога с физических лиц».
Истцом в личном кабинете был оформлен запрос на предмет обоснования удержания всей суммы излишне уплаченного НДФЛ за 2021 год в качестве недоимки, при этом долг по транспортному налогу за 2020 год не был закрыт после удержания. В ответе № от ДД.ММ.ГГ МФНС № снова констатировала об удержании всей суммы.
Истцом был оформлен повторный запрос в личном кабинете с просьбой пояснить за какой период указана налоговая задолженность и пеня на дату принятия решения и какие долги закрыты удержанными средствами.
04.07.2022г МФНС № предоставила ответ № в котором снова указала о наличии задолженности, но без указания за какой период данная задолженность.
ДД.ММ.ГГ истцом в личном кабинете была оформлена жалоба на акты налоговых органов с дополнительным комментарием по оформлению налогового вычета за 2020 г. о том, что ДД.ММ.ГГ МФНС № было принято решение 177619 о возврате излишне уплаченного налога в сумме 30170,35 (тридцать тысяч сто семьдесят) рублей (тридцать пять копеек), а суммы 0,14 рублей, 2,16 рубля, 121,94 рубль, 473,00 рубля, 11975,41 рублей, 124650 рублей зачтены в качестве недоимки.
На данную жалобу поступил ответ ДД.ММ.ГГ №@ от МИФНС № в точной копии всех предыдущих ответов о том, что числится задолженность (без указания за какой период) и инспекцией принято решение об удержании недоимки, более того проинформировали о наличии дополнительной задолженности по налогам и пеням, также без указания периода за который образовалась указанная задолженность.
ДД.ММ.ГГ на сайте ФНС была оформлена жалоба (вх. №/ЗГ от 28.07.2022г), которая была направлена на рассмотрение в УФНС России по Московской области. ДД.ММ.ГГ был предоставлен ответ №@ о том, что жалоба оставлена без рассмотрения, так как направлена не через личный кабинет, а предоставлена на бумажном носителе.
ДД.ММ.ГГ истцом были оформлены через личный кабинет две одинаковые жалобы в МФНС № и УФНС России по Московской области по тому же вопросу за какой период была удержана недоимка по налогам.
Истцу было сообщено, что инспекцией сформировано решение от ДД.ММ.ГГ № о зачете суммы подлежащего возврату налога на доходы физических лиц в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 29325,54 руб., за 2015 год в размере 42328 руб, за 2016 год в размере 1811,46 руб. ; при этом сделано это исключительно на основании волеизъявления истца о зачете данной суммы в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, при этом заявление на удержание с истца налогов за указанные периоды инспекция в качестве доказательства не прикладывает.
В период досудебного разбирательства и оформления запросов и жалоб, ДД.ММ.ГГ МФНС № обращается в Мировой суд судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области по вопросу о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, о взыскании налогов и сборов дело №а-1201/2022 именно на сумму 42101,93 руб., которая была указана в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГ отправленное МИФНС № в личный кабинет налогоплательщика.
По рассмотрению обращения выносится судебный приказ №а-1201/2022 от ДД.ММ.ГГ; на основании которого возбуждается исполнительное производство №-ИП от 12.10.2022г..
Исходя из ст. 12 ФЗ 436 от ДД.ММ.ГГ Федеральный закон от ДД.ММ.ГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесена часть 1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням; то есть долги должны были быть списаны, что и отражено в личном кабинете налогоплательщика - списаны суммы 29996,21 руб., 39611,00 руб., 6399,54 руб., 105942,02 руб.
Согласно ст. 78. НК РФ Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа п.5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Ст. 113 НК РФ предусмотрено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
ДД.ММ.ГГг. ФССП по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГ были списаны средства 29937,17 (двадцать девять тысяч девятьсот тридцать семь рублей 17 копеек)со счета № (в ПАО "МТС-БАНК" Корреспондентский счет:30№ ИНН: № КПП: №), 12164,76 (двенадцать тысяч сто шестьдесят четыре рубля 76 копеек) со счета № (в ПАО "МТС-БАНК" Корреспондентский счет:30№ ИНН: № КПП: №), ранее ДД.ММ.ГГг. ФСПП по исполнительному производству № ПИП были списаны средства за государственную пошлину 732 (семьсот тридцать два рубля) со счета № (в ПАО "МТС-БАНК" Корреспондентский счет:30№ ИНН: № КПП: №
ДД.ММ.ГГ в ответ на запрос через систему ГАС «Правосудие» об уточнении по судебному приказу по делу №а-1201/2022 (почему он был вынесен по должнику, который не зарегистрирован на территории данного судебного участка) было направлено определение о восстановлении срока на подачу возражений и отмене судебного приказа от 28.06.2022г., вынесенного судьёй судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области о взыскании с СЛД в пользу Межрайонной ИФНС России № транспортного налога за 2020 г. в размере 41550 руб., и пеней по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГ поДД.ММ.ГГ в размере 551,93 руб.
Определение об отмене судебного приказа было направлено в ФССП, был получен ответ (телефонный звонок от ведущего судебного пристава- исполнителя ФИО1 ЧГК) о том, что исполнительное производство исполнено и закрыто, и рекомендовано по данному вопросу обращаться в МФНС №.
ДД.ММ.ГГ в личном кабинете было направлено обращение в МФНС № с вложением определения по отмене судебного приказа - 10.11.2022г. налоговая сообщила, о том, что переплата на ДД.ММ.ГГ по налогам отсутствует
ДД.ММ.ГГ в личном кабинете повторно был отправлен запрос с вложением определения по отмене судебного приказа - получен ответ 22.11.2022г, что отмена судебного приказа не освобождает от обязанности по оплате налогов.
На основании изложенного, истец просит суд
- отменить решение МФНС № от ДД.ММ.ГГ в части удержания полной суммы 89765 руб. излишне уплаченного НДФЛ за 2021 год в качестве недоимки, а удержать только сумму долга 42101,93 (сорок две тысячи сто один) рубль (девяносто три) копейки), оставшуюся сумму 47663,07 руб., вернуть на расчетный счет истца.
- взыскать с МФНС № в пользу истца в качестве компенсации за причиненный моральный вред от неправомерных действий сотрудников аппарата 25000 руб.
- возложить на ответчика МФНС № судебные расходы, которые могут возникнуть у Истца в связи с рассмотрением данного дела на сумму 1340,94 руб., а именно почтовых расходов на отправку исковых заявлений в суд - 270,42 руб., МФНС №,84 руб., копий в <адрес> отдел судебных приставов-232,84 руб., Управление ФНС по Московской области - 268,84 руб. оплату судебной пошлины судебной пошлины в размере 300 руб.
- обязать МФНС № вернуть на расчетный счет СЛД, средства удержанные
по исполнительному производству №-ИП 29937,17 руб.,
по исполнительному производству №-ИП 12164,76 руб.
по исполнительному производству №-ИП 732 руб.
- признать безнадежными ко взысканию с СЛД начисленный транспортный налог и пени по нему за период до 2016 года включительно и удалить их из личного кабинета налогоплательщика №.
В отзывах ответчик МИФНС № по Московской области, ФНС по <адрес> иск не признали.
Истец в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.
Представители ответчиков в судебном заседании иск не признали, поддержали доводы письменного отзыва на иск.
Исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Судом установлено, согласно базе данных МИФНС налогоплательщик СЛД является собственником следующих транспортных средств:
госрег знак
Марка ТС
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Мощность ЛС
А900КУ190
ТОЙОТАКАМРИ
ДД.ММ.ГГ
277
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Инспекцией, в соответствии с положением статьи 52 и статьи 362 Кодекса, а также на основании данных, имеющихся в информационном ресурсе налогового органа, производилось начисления транспортного налога.
В связи с систематическим неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, взыскание задолженности в принудительном порядке производилось судебными приставами по судебному приказу.
Содержание налоговых обязательств по транспортному налогу:
Срок уплаты
Вид платежа
НАЧИСЛЕНО
ВЗЫСКАНО
УПЛАЧЕНО
Номер документа
ДД.ММ.ГГ
налог
39 611,00
год 2012
ДД.ММ.ГГ
налог
42 095,00
год 2014
ДД.ММ.ГГ
налог
42 328,00
год 2015
ДД.ММ.ГГ
налог
41 550,00
год 2016
ДД.ММ.ГГ
налог
41 550,00
год 2017
ДД.ММ.ГГ
налог
41 550,00
год 2018
ДД.ММ.ГГ
налог
41 550,00
год 2019
01.12.2021 налог 41550,00 год 2020
02.12.2022 налог 41550,00 год 2021
17.12.2020г. взыскано приставами 51602,46 руб.
21.05.2021г. зачет в счет погашения задолженности – 124650 руб.
24.10.2022г взыскано приставами 12164,76 руб. и 29 937,17 руб.
ДД.ММ.ГГ истец обратилась в личном кабинете налогоплательщика для получения имущественного вычета по завершению 2021 года в соответствии со ст. 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» заполнила предлагаемую форму.
В случае если в личном кабинете налогоплательщика числится задолженность, то пункт о сумме возврата(зачисления) не подлежит корректировке, то есть заполняется автоматически, данное обстоятельство не отрицалось ответчиком.
В приложении к Разделу 1 «Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц» к декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком указано, что сумму в размере 89 765 руб. необходимо зачесть в КБК № (Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент) в счет погашения задолженности по КБК № (транспортный налог с физических лиц).
ДД.ММ.ГГ Инспекцией было сформировано решение № о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 89 765 рублей.
Указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 29 325,54 руб., за 2015 год в размере 42 328 руб., за 2016 год в размере 18 111,46 руб.
В силу пункта 5 статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
В соответствии с положениями абзаца 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Таким образом, при заполнении заявления в составе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц через личный кабинет налогоплательщика, при наличии недоимки по иным налогам, корректировка суммы подлежащей зачету не предусмотрена, в связи с чем оснований для отмены решения не имеется.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Данных о взыскании в судебном порядке транспортного налога за 2014 и 2016 г.г. не имеется, по налогу за 2015 года был вынесен судебный приказ.
Судебным приказом мирового судьи 110 судебного участка Люберецкого судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГ с СЛД был взыскан транспортный налог за 2015 г в сумме 41550 руб., пени по транспортному налогу в сумме 46331,17 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 473 руб.
Налоговое уведомление № сформировано 09.09.2016г. о необходимости оплаты налога за 2015 год в срок до 01.12.2016г. транспортного в сумме 41550 руб., на имущество физический лиц – 473 руб. Требование № сформировано 13.02.2017г.
Учитывая, что МИНФС № за взысканием транспортного налога за 2014 и 2016 г.г. в судебном порядке не обращалось, суд полагает необходимым признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по уплате транспортного налога, начисленного СЛД за 2014г. и 2016г., а также по начисленным на указанную задолженность пеням, и обязать с учетом данного обстоятельства обязать МИФНС № по Московской области произвести перерасчет по решению от 08.06.2022г. Оснований для указания в решении суда обязанности ответчика привести в соответствие баланс в личном кабинете судом не усматривается, поскольку соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления судебного акта в законную силу.
Оснований для признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015 год судом не усматривается, поскольку имеется судебный приказ о взыскании задолженности.
Разрешая требования об РаРаробязании МФНС № вернуть на расчетный счет СЛД, средства удержанные
по исполнительному производству №-ИП 29937,17 руб.,
по исполнительному производству №-ИП 12164,76 руб.
по исполнительному производству №-ИП 732 руб., суд не усматривает оснований для их удовлетворения.
Исполнительное производство №-ИП и №-ИП возбуждено на основании исполнительных листов, выданных по делу №а-1201/2022
По делу №а-1201/2022 мировым судьей 110 судебного участка Люберецкого судебного района Московской области вынесен ДД.ММ.ГГ судебный приказ о взыскании с СЛД транспортного налога за 2020 г. в сумме 41550 руб., пени за период с 02.12.2021г по 19.01.2021г. в сумме 551,93 руб., госпошлины в сумме 551,93 руб.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с чем вопрос, связанный с возвратом указанных денежных средств подлежит разрешению в рамках поворота исполнения судебного приказа.
Разрешая требования истца о взыскании компенсации морального вреда, суд не усматривает оснований для их удовлетворения, поскольку доказательств, причинения истцу морального вреда действиями ответчика суду не представлено.
В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, следует взыскать с МИФНС № по Московской области в пользу СЛД расходы по госпошлине в сумме 300 руб., почтовые расходы в сумме 1040,94 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования СЛД – удовлетворить частично.
Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по уплате транспортного налога, начисленного СЛД, за 2014 год, а также по начисленным на указанную задолженность пеням.
Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимку по уплате транспортного налога, начисленного СЛД, за 2016 год, а также по начисленным на указанную задолженность пеням.
Обязать МИФНС № по Московской области произвести перерасчет по решению от 08.06.2022г. о зачете суммы подлежащего возврату налога на доходы физических лиц, с учетом признания безнадежной ко взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2014 год и 2016г. а также по начисленным на указанную задолженность пеням.
Взыскать с МИФНС № по Московской области в пользу СЛД госпошлину в сумме 300 руб., почтовые расходы в сумме 1040,94 руб.
В остальной части в иске СЛД к МИФНС № по Московской области, ФНС по <адрес> об отмене решения, взыскании компенсации морального вреда, признании невозможной (безнадежной) к взысканию недоимки, возвращении удержанных средств, приведении в соответствие баланс в личном кабинете, отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья М.В.Шкаленкова
Мотивированное решение
изготовлено ДД.ММ.ГГ