Решение по делу № 2А-1495/2025 от 24.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-1495/2025

УИД 18RS0004-01-2025-000742-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025г.

1 августа 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование, страховым взносам на медицинское страхование, пеней,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам, пеней в общей сумме 4461,89 руб., в том числе:

- по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год в размере 2897, 14 рублей;

- по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год в размере 752, 32 рублей;

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.02.2021г. по 17.11.2023г. в размере 644, 95 рублей;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год за период с 18.02.2021г. по 17.11.2023г. в размере 167, 48 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 30.06.2009 г. по 02.02.2021г. и у него имелась обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту - ЕНС): признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 2 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (абзац 4 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. )

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, за 2021 год, составляет 2897, 14 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в установленный срок налогоплательщиком не уплачены (взысканы в порядке приказного производства).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, подлежащая уплате, составляет 752, 32 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год начислены и взысканы в порядке приказного производства.

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 сформировано отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в соответствии со статьей 69 НК РФ.

В соответствии с и. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования - не позднее 01.10.2023 г. (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).

Управлением выставлено требование №40700 от 06.07.2023 с суммой к уплате в размере 86195,36 руб. со сроком уплаты не позднее 25.08.2023г., доведено до сведения налогоплательщика надлежащим образом (л.д.12, 13).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа - не позднее 25.02.2025 г. (25.08.2024 + 6 мес.).

Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 21.12.2023 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 21.12.2023 года был отменен определением суда от 23.07.2024 г.

Таким образом, срок для подачи административного иска был не позднее 23.07.2025г., иск подан в суд 21.01.2025г., то есть в установленный срок.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Расчет пени судом проверен, выглядит следующим образом:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.02.2021 по 17.11.2023

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.02.2021

21.03.2021

2897,14

4,25

13, 1337

22.03.2021

25.04.2021

2897,14

4,5

15, 2100

26.04.2021

14.06.2021

2897, 14

24,11428

15.06.2021

25.07.2021

2897,14

5,5

21, 7768

26.07.2021

12.09.2021

2897,14

6,5

30, 7580

13.09.2021

24.10.2021

2897, 14

6, 75

27, 3780

25.10.2021

19.12.2021

2897, 14

7,5

40, 5600

20.12.2021

13.02.2022

2897, 14

8,5

45, 9680

14.02.2022

27.02.2022

2897. 14

9,5

12, 8440

28.02.2022

31.03.2022

2897, 14

61, 8057

02.10.2022

23.07.2023

295

2897, 14

7,5

213,6641

24.07.2023

14.08.2023

2897,14

8,5

18,0588

15.08.2023

17.09.2023

2897,14

39,4011

18.09.2023

29.10.2023

2897,14

52,7279

30.10.2023

17.11.2023

2897,14

27,5228

Итого

644,95

пени по стразовым взносам на ОМС за 2021 год за период с 18.02.2021 по 17.11.2023

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

18.02.2021

21.03.2021

752,32

4,25

3,4105

22.03.2021

25.04.2021

752,32

4,5

3,9497

26.04.2021

14.06.2021

752,32

6,2693

15.06.2021

25.07.2021

752,32

5,5

5,6549

26.07.2021

12.09.2021

752,32

6,5

7,9871

13.09.2021

24.10.2021

752,32

6, 75

7,1094

25.10.2021

19.12.2021

752,32

7,5

10,5325

20.12.2021

13.02.2022

752,32

8,5

11,9368

14.02.2022

27.02.2022

752,32

9,5

3,3353

28.02.2022

31.03.2022

752,32

16,0495

02.10.2022

23.07.2023

295

752,32

7,5

55,4836

24.07.2023

14.08.2023

752,32

8,5

4,6895

15.08.2023

17.09.2023

752,32

10,2316

18.09.2023

29.10.2023

752,32

13,6922

30.10.2023

17.11.2023

752,32

7,1470

Итого

167, 48

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 (№) взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование, страховым взносам на медицинское страхование, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- страховым взносам на пенсионное страхование за 2021 год в размере 2897, 14 рублей;

- страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год в размере 752, 32 рублей;

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2021 год за период с 18.02.2021г. по 17.11.2023г. в размере 167, 48 рублей.,

на общую сумму 4461,89 рубля на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгомУИН №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова