КОПИЯ Дело № 2а-820/2023
44RS0002-01-2022-005285-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 февраля 2023 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,
при секретаре Павловой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 35 282,32 руб., в том числе: 27 851,20 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 157,82 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 232,32 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 40,98 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy. Налоговым органом ответчику начислены следующие страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 руб. сроком уплаты до dd/mm/yy; на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб. сроком уплаты до dd/mm/yy. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 157,8 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40,98 руб. Подробный расчет пени приведен в иске. Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате № от dd/mm/yy, которое им не исполнено. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 12.05.2021 № 2а-1085/2021 отменен 28.07.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.
В судебное заседание представитель УФНС России по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Таким образом, с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на основании закона возложены на налоговые органы.
В этой связи на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 3 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с dd/mm/yy по dd/mm/yy.
Налоговым органом ответчику начислены следующие страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 руб. сроком уплаты до dd/mm/yy; на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб. сроком уплаты до dd/mm/yy.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 157,8 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40,98 руб. Подробный расчет пени приведен в иске.
Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате № от dd/mm/yy сроком исполнения до dd/mm/yy, которое им не исполнено.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы судебный приказ от 12.05.2021 № 2а-1085/2021 отменен определением мирового судьи от 28.07.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету взыскиваемой задолженности не представлено.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Срок обращения в суд с данными требования налоговым органом соблюден как при обращении к мировому судье, так и при подаче иска в суд.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 258,47 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по ... задолженность по налоговым обязательствам в размере 35 282,32 руб. (тридцать пять тысяч двести восемьдесят два руб. 32 коп.), в том числе: 27 851,20 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 157,82 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 232,32 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 40,98 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 1 258,47 руб. (одна тысяча двести пятьдесят восемь руб. 47 коп.).
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.П. Королева
Мотивированное решение суда изготовлено 6 марта 2023 года
ВЕРНО: Судья Ю.П. Королева