Дело №а-2155/25

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

21 июля 2025 года <адрес>

Чеховский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №,№ руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере № руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – в размере № руб., пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере №,№ руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке требование об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие задолженности и оплату налогов.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорный период № гг. являлся собственником транспортного средства Ситроен государственный регистрационный знак А № АР №, земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Филевский бульвар, <адрес>.

Налоговым органом были исчислены налоги, подлежащие уплате административным ответчиком в бюджет, и для фактической оплаты налога в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортного налога в сумме № руб., земельного налога в размере № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортного налога в размере № руб., земельного налога в размере № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику также направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб., пени в сумме №,№ руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств погашения спорной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд признает заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №,№ руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению, учитывая при этом, что обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, поскольку судебный приказ о взыскании указанной недоимки был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Ссылки административного ответчика на погашение задолженности не могут быть приняты судом во внимание. Как следует из письма Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в ответ на обращение ФИО2, а также письменных пояснений административного истца, платежи, произведенные административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ гг., были учтены налоговым органом и распределены в счет погашения недоимки за более ранние периоды, что соответствует положениям п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была списана налоговым органом в соответствии с решением суда от ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, пояснений к иску, ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., то есть не только на спорную недоимку, но и на недоимку за предыдущие периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, при отсутствии доказательств того, что возможность взыскания как недоимки, так и пени не утрачена с учетом отсутствия действующих исполнительных документов, а также сроков, истекших с момента погашения недоимки.

Таким образом, суд полагает, что пени подлежат взысканию только на те размеры недоимок, которые взысканы в судебном порядке на основании настоящего решения суда.

Следовательно, с ответчика следует взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (как то просит административный истец) на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

По основаниям, изложенным выше, в удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля № копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля № копеек, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени в размере № рубля № копейки, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени в размере № рублей № копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени в размере № рубль № копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубль, пени в размере № рубля № копеек, всего взыскать № рублей № копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.