Дело № 2а-37/2023

УИД 55RS0031-01-2023-000014-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2023 года р.п. Саргатское Омской области

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Фогель И.В.,

при секретаре Троян И.Ю.,

при организации судебного процесса помощником судьи Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1, законному представителю Б1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014-2019гг. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.

В обоснование требований административный истец в административном исковом заявлении указывает, что административный ответчик в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ Б2 является налогоплательщиком земельного налога. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

По сведениям поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ регистрирующих органов Б1 в 2014-2019 гг. являлась собственником следующего объекта: № ОКТМО 52629151; код ИФНС 5505, 646160, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 6120458 от 02.08.2017 об оплате земельного налога за 2014-2016 гг. в сумме 72,00 рублей.

В связи с тем, что ФИО2 выше образованный налог в установленный срок не уплачен, начислены пени:

- по земельному налогу за 2015 г. на сумму 25,00 рублей, за период с 02.12.2017 по 12.06.2019 в сумме 3,08 рублей;

- по земельному налогу за 2014 г. на сумму 25,00 рублей, за период с 02.12.2017 по 12.06.2019 в сумме 3,11 рублей;

- по земельному налогу за 2016 г. на сумму 22,00 рублей, за период с 02.12.2017 по 12.06.2019 в сумме 2,73 рублей;

- по земельному налогу за 2017 г. на сумму 22,00 рублей, за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в сумме 1,27 рублей;

- по земельному налогу за 2018 г. на сумму 22,00 рублей, за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в сумме 1,27 рублей;

- по земельному налогу за 2019 г. на сумму 22,00 рублей, за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в сумме 1,27 рублей;

В связи с чем в адрес ФИО2 направлены требования:

требование № 49082 по состоянию 28.11.2021 на оплату следующей задолженности: по земельному налогу в размере 66,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 3,81 рубля. Срок для добровольного исполнения настоящего требования был выставлен до 21.12.2021;

требование № 39429 по состоянию на 13.06.2019 на оплату следующей задолженности: по земельному налогу в размере 72,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 8,92 рубля. Срок для добровольного исполнения настоящего требования был выставлен до 30.07.2019.

До настоящего времени сумма задолженности в полном объеме не уплачена.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным Саргатским отделом департамента ЗАГС матерью Б2 (ИНН № является ФИО1 (ИНН №).

Просит взыскать ФИО1 (ИНН №), действующая в интересах несовершеннолетнего ребенка Б2 задолженность по земельному налогу в размере 138,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,73 рублей из которых

-земельный налог за 2014 год - 25,00 рублей,

-земельный налог за 2015 год - 25,00 рублей,

-земельный налог за 2016 год - 22,00 рублей,

-земельный налог за 2017 год - 22,00 рублей,

-земельный налог за 2018 год - 22,00 рублей,

-земельный налог за 2019 год - 22,00 рублей,

-пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3,11 рублей,

-пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 3,08 рублей,

-пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,73 рублей,

-пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1,27 рублей,

-пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1,27 рублей,

-пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,27 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области участие не принимал, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил в направленном заявлении рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. Возражений не представила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу:

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом..

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.4 ст. 397 НК РФ Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч.ч.1,2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. 3-4 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом пунктом 1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 согласно актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, является законным представителем несовершеннолетней Б1, которая является обще долевым собственником 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, (л.д. 8, 43).

В адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления № 6120458 от 02.08.2017 г. об оплате земельного налога за 2014-2016 гг. в сумме 72,00 рублей, № 64121663 от 03.08.2020 г. об оплате земельного налога за 2017-2019 гг. в сумме 66,00 рублей (л.д. 14, 21).

В связи с тем, что ФИО2 выше образованный налог в установленный срок не уплачен, начислены пени за неуплату налогов, а также в целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате недоимок:

Требование № 39429 по состоянию на 13.06.2019 на оплату следующей задолженности: по земельному налогу в размере 72,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 8,92 рубля. Срок для добровольного исполнения настоящего требования был выставлен до 30.07.2019 (л.д. 16).

Требования № 49082 по состоянию 28.11.2021 на оплату следующей задолженности: по земельному налогу в размере 66,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 3,81 рубля. Срок для добровольного исполнения настоящего требования был выставлен до 21.12.2021 (л.д. 23).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Предметом настоящего административного спора является недоимка по земельному налогу за 2014-2019 гг. и пени, начисленные на эту недоимку.

Из налогового уведомления № 61230458 от 02.08.2017 следует, что налоговое уведомление направлено за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления за 2014, 2015, 2016 года, со сроком уплаты 01 декабря 2017 года.

Соответственно в силу ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) требование о взыскании недоимки по земельному налогу и пени должно быть направлено до 01 декабря 2018 года. Требование № 39429 по состоянию на 13.06.2019 на оплату следующей задолженности: по земельному налогу в размере 72,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 8,92 рублей (срок для добровольного исполнения настоящего требования был выставлен до 30.07.2019) было направлено за установленными законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока за судебной защитой нарушенного права по требованию № 39429 от 13.06.2019, что является самостоятельным отказом в удовлетворении в части заявленных требований.

Вместе с тем, по требованию № 49082 от 28.11.2021 (срок исполнения до 21.12.2021) о взыскании земельного налога в размере 66,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 3,81 рубля, срок для предъявления в суд не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к административному ответчику ФИО1, законному представителю Б1 подлежат удовлетворению частично, о взыскании земельного налога за 2017 год в сумме 22,00 рублей, за 2018 год - 22,00 рублей, за 2019 год - 22,00 рублей, а также пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1,27 рублей, за 2018 год в сумме 1,27 рублей, за 2019 год в сумме 1,27 рублей

Требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 25,00 рублей, за 2015 год - 25,00 рублей, за 2016 год - 22,00 рублей, а также пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 3,11 рублей, за 2015 год в сумме 3,08 рублей, за 2016 год в сумме 2,73 рублей не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском административного истца срока за судебной защитой нарушенного права.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в силу п/п 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1, законному представителю Б1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014-2019гг. и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу регионального бюджета задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 22 (двадцать два) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 22 (двадцать два) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 22 (двадцать два) рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 (один) рубля 27 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 1 (один) рубля 27 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 (один) рубля 27 копеек, перечислив денежные средства по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области), ИНН/КПП: <***>/550101001, БИК банка: 015209001, Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ОМСК БАНКА РОССИИ//УФК по Омской области г. Омск, Номер счета банка: 40102810245370000044, номер счета получателя: 03100643000000015200, КБК 18210606043131000110 - земельный налог, КБК 18210606043132100110 - пени по земельному налогу.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 20 февраля 2023 г.

Председательствующий И.В. Фогель

Копия верна

Председательствующий И.В. Фогель