дело № 2а-1838/2022

УИД 61RS0020-01-2022-002775-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Роствской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.,

при секретаре Сугейко Д.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1838/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области об оспаривании решения и взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административным ответчикам, в котором с учетом дополнения заявленных требований просит признать незаконными и отменить решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области №..... от 28.07.2022, обязать налоговый орган предоставить ему льготу по транспортному налогу и взыскать компенсацию морального вреда в размере 1000,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что УФНС России по Ростовской области рассмотрена его жалоба от 02.08.2022 на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области, выразившиеся в решении об отказе №..... от 28.07.2022г в предоставлении льготы по транспортному налогу. Считает решение от 28.07.2022 г. №..... об отказе в предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу физических лиц незаконным. Полагает, что полностью соответствует критериям областного закона от 10.05.2012 г. № 843-3C, поскольку является одним из родителей многодетной семьи, имеющей в своем составе 3 и более детей в возрасте до 18 лет.

В соответствии с Областным законом Ростовской области от 10 мая 2012 года №843-3C«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (в ред. Областного закона РО от 30.11.2020 N 399-3C) п. 3 ч. 1.1 ст.7, льгота по транспортному налогу предоставляется одному из родителей, опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей.

Он обращался в Межрайонную ИФНС России №12 по Ростовской области 07.07.2022 г., 20.07.2022 г. 25.07.2022 г., с заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу с 01.06.2022 г. в отношении легкового автомобиля марки CADILLAC GMT926(ESCALADE), per. номер ...., приобретенного в 2022 году как один из родителей многодетной семьи, имеющий в своем составе 3 и более детей в возрасте до 18 лет; с заявлением предоставлялся пакет документов.

Он является отцом двоих детей: Л.А.М., .... года рождения; Л.М.М., .... года рождения, ребенок П.А.А., .... года рождения, является дочерью его супруги П.Н.О. и является членом их семьи.

Ему через Личный кабинет налогоплательщика были направлены сообщения об отказе в подтверждении права на предоставление льготы согласно Областному закону от 10.05.2012 г. № 843-3C Ростовской области, в связи с тем, что он не является усыновителем, опекуном, попечителем или отцом в отношении П.А.А. .... года рождения. Считает данный довод налогового органа несостоятельным, направленным на ошибочную трактовку действующего законодательства.

Определением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 09.11.2022, изложенным в протокольной форме из числа ответчиков исключено Управление Федеральной налоговой службы России по Ростовской области.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы административного искового заявления по основаниям, в нем изложенным. Дополнительно пояснил, что спорный автомобиль был им приобретен не в целях предпринимательской деятельности, а для того, чтобы перевозить свою большую семью. Он является добросовестным налогоплательщиком, задолженностей по обязательным платежам не имеет, фактически его заработок и является основным доходом его семьи. Налог на спорный автомобиль составляет порядка 60-70 тыс. рублей в год. Отец П.А. – дочери его супруги – не оказывает финансовой помощи, ребенком не интересуется. ФИО1 пояснил, что у него есть сын от предыдущего брака - Л.Е., который обучается в институте и проживает в г. Санкт-Петербурге. Евгений является инвалидом с детства и также находится на его обеспечении, проживает в квартире, приобретенной им и его супругой П.Н. «в ипотеку», фактически и он и его супруга являются родителями в отношении троих детей каждый, двое и которых – их совместные. Автомобиль приобретён на его имя частично за счет кредитных средств, является совместной собственностью с супругой, которая является матерью троих несовершеннолетних детей. Просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного ответчика межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, предоставил письменные возражения, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в соответствии со ст. 226 КАС РФ.

Выслушав пояснения административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Ст. 226 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

По смыслу ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Исчисление транспортного налога физическими лицами проводится на основании сведений, представляемых регистрирующими органами в соответствии с главой, "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации и Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области"

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (абз. 2 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абз. 6 п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы по транспортному налогу и основания для их использования (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, п. 3 ст. 56, ст. ст.356, 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. ст. 7 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей, опекунов или попечителей, имеющий в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей.

В соответствии с п. 10 указанной статьи основаниями для предоставления льготы являются копия свидетельства о рождении ребенка (при необходимости - копия свидетельства об установлении отцовства), копия акта органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя), копия выданной федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей факт установления инвалидности (в случае отсутствия соответствующих сведений в федеральном реестре инвалидов).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 13.06.2022 является собственником автомобиля CADILLAC GMT926(ESCALADE), per. номер ...., на основании договора купли-продажи.

07.07.2022, 20.07.2022, 25.07.2022 ФИО1 обращался в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области с заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу с 01.06.2022 в отношении легкового автомобиля марки CADILLAC GMT926(ESCALADE), per. номер ...., приобретенного в 2022 году, как один из родителей многодетной семьи, имеющий в своем составе 3 и более детей в возрасте до 18 лет; с заявлением предоставлялся пакет документов.

Сообщением об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от 12.07.2022 №..... ФИО1 было отказано в предоставлении льготы, поскольку не представлены копии свидетельств о рождении детей, об установлении отцовства.

Сообщением об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от 22.07.2022 №..... ФИО1 было отказано в предоставлении льготы, поскольку не представлено свидетельство об установлении отцовства.

Сообщением об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от 28.07.2022 №..... ФИО1 было отказано в предоставлении льготы, поскольку он не является одним из родителей многодетной семьи, имеющей в своем составе 3 и более детей в возрасте до 18 лет.

Отказывая в предоставлении административному истцу льготы по оплате транспортного налога, административный ответчик указывает на то, что налогоплательщик, имеющий в составе семьи троих и более несовершеннолетних детей, но являющийся отцом только двоих детей не имеет права на налоговую льготу.

Суд полагает данную позицию налогового органа ошибочной, не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит в зарегистрированном браке с П.Н.О. с .....

От данного брака супруги имеют совместных детей - Л.А.М., .... года рождения; Л.М.М., .... года рождения.

Также супруга ФИО1 – П.Н.О. является матерью П.А.А., .... года рождения, которая рождена супругой административного истца в предыдущем браке.

ФИО1 является отцом Л.Е.М., .... года рождения, студента .... с 01.09.2019, форма обучения очная, бюджетная. Из материалов дела также следует, что сын ФИО1 – Л.Е.М. является с 02.07.2019 инвалидом .... группы, причина инвалидности – .... бессрочно.

Таким образом, ФИО1 и его супруга являются родителем троих детей каждые, двое из них – совместные.

Как указано судом выше, в соответствии со ст. ст. 7 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей, опекунов или попечителей, имеющий в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей, а также один из родителей, опекунов или попечителей, имеющий в составе семьи ребенка-инвалида.

Буквальное толкование данной нормы свидетельствует о том, что для предоставления льготы по транспортному налогу юридически значимыми обстоятельствами является даже не само и не только наличие у семьи статуса «многодетной», а наличие именно в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей либо наличие в семье ребенка-инвалида.

При этом суд полагает необходимым отметить, что в данном случае понятия «семья» и «состав семьи» не являются тождественными, и для решения вопроса о наличии либо отсутствии у административного истца права на получение льготы по транспортному налогу необходимо установить состав его семьи, а именно установить круг лиц, которые относятся к членам семьи ФИО1, а также наличие в нем (составе) несовершеннолетних детей.

В соответствии с п.1.2.2 Порядка предоставления государственной поддержки гражданам в приобретении (строительстве) жилья с использованием средств жилищного кредита, утвержденного Постановление Правительства РО от 07.11.2011 N 95 к членам семьи заявителя относятся: супруг(а) заявителя; их несовершеннолетние дети, не состоящие в браке; несовершеннолетние дети супруга(и), совместно проживающие с заявителем, не состоящие в браке; иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи заявителя и т.д.

В составе семьи не учитываются дети, находящиеся на полном государственном обеспечении, и дети, в отношении которых родители лишены родительских прав или ограничены в родительских правах.

Настоящее понятие распространяется на многодетные семьи в части, не противоречащей понятию многодетной семьи, установленному в подпункте 1.2.5 настоящего пункта, который гласит, что многодетная семья - семья (лица, состоящие в зарегистрированном браке, или неполная семья, состоящая из одного родителя), имеющая трех и более детей в возрасте до 16 лет, а продолжающих обучение - до 18 лет, не состоящих в браке. В составе многодетной семьи не учитываются дети, находящиеся на полном государственном обеспечении, и дети, в отношении которых родители лишены родительских прав или ограничены в родительских правах.

Суд полагает возможным применить данные понятия к рассматриваемым правоотношениям, поскольку их применение законодатель предусмотрел при разрешении вопроса о предоставлении мер государственной поддержки, к числу которых возможно отнести и предоставление налоговой льготы.

При разрешении заявленных требований суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации, в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты; материнство и детство, семья находятся под защитой государства; каждому гарантируется социальное обеспечение, в том числе для воспитания детей (часть 2 статьи 7, часть 1 статьи 38, часть 1 статьи 39).

Защита семьи, материнства, отцовства и детства, социальная защита, включая социальное обеспечение, отнесены к вопросам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (пункт "ж" части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации).

Предоставление мер государственной поддержки, в том числе и налоговых льгот, многодетным семьям является одним из важных направлений социальной политики государства, что следует из перечня поручений по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию.

Из акта обследования жилищно-бытовых условий ФИО1 от 18.10.2022 следует, что ведущим специалистом отдела опеки и попечительства Управления образования Администрации г. Новошахтинска в ходе обследования было установлено, что по адресу <адрес> находится благоустроенный двухэтажный жилой дом площадью 110 кв.м. Дом состоит из 5 комнат. Комнаты меблированы современной мебелью. Каждая комната оснащена бытовой техникой, позволяющей удовлетворить хозяйственные нужды всех членов семьи. В данном доме проживают: П.Н.О. – домохозяйка, собственник жилого помещения. ФИО1 – индивидуальный предприниматель, П.А.А., .... года рождения, ученица .... класса МБОУ СОШ №....., дополнительно посещает репетитора по математике; Л.А.М.. .... года рождения, ученик МБОУ СОШ №....., посещает художественную школу; Л.М.М., ...., воспитанница МБДОУ д/с №..... «....», дополнительно занимается в художественной школе. Доход семьи состоит из заработков ИП ФИО1 и детских пособий.

Указанный акт обследования, вместе со свидетельствами о регистрации всех несовершеннолетних детей по указанному выше адресу, по мнению суда, подтверждает, как состав семьи административного истца, так и наличие в составе семьи трех несовершеннолетних детей.

Как указано судом выше, ФИО1 является отцом Л.Е.М., .... года рождения, студента .... с 01.09.2019, форма обучения очная, бюджетная. Из материалов дела также следует, что сын ФИО1 – Л.Е.М. является с 02.07.2019 инвалидом .... группы, причина инвалидности – .... бессрочно. Л.Е.М., будучи студентом указанного ВУЗа, проживает и зарегистрирован по адресу: <адрес>, приобретённой административным истцом и его супругой с использование кредитных средств по договору №..... от 114.08.2019.

Указанные выше обстоятельства в их совокупности подтверждают, что в состав семьи административного истца ФИО1 входят трое несовершеннолетних детей, и обучающий в высшем учебном заведении ребенок – инвалид, в отношении которых ФИО1 исполняет обязанности по содержанию и воспитанию, что, по мнению суда, соответствует требованиям областного закона Ростовской области о предоставлении налоговой льготы по оплате транспортного налога и не указывает в качестве обязательного требования наличие биологического родства между всеми членами многодетной семьи.

Суд критически оценивает информационное письмо Министерства финансов Ростовской области от 15.09.2022, поскольку носит информационно-разъяснительный характер, выражает позицию ведомства по конкретному вопросу, содержащимся в конкретном обращении и не является нормативно-правовым актом, обязательным к применению.

Оценивая изложенные выше обстоятельства и выводы, к которым суд пришел при разрешении заявленных требований, суд полагает, что принятое в отношении административного истца решение об отказе в предоставлении налоговой льготы является незаконным, поскольку им были представлены все необходимые документы, перечень которых установлен законом субъекта РФ, являющие основанием для ее представления, при этом суд полагает необходимым особо подчеркнуть, что административный истец является отцом двоих несовершеннолетних детей и ребенка-инвалида, обучающегося по очной форме обучения, не достигшего возраста 23 лет, и имеет в составе семьи троих несовершеннолетних детей, и подлежащим отмене с возложением на административного ответчика обязанности по предоставлению данной льготы.

Требования административного истца о взыскании компенсации морального вреда суд полагает неподлежащими удовлетворению как основанные на неверном применении правовых норм.

Руководствуясь ст.ст.178-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области об оспаривании решения и взыскании компенсации морального вреда, удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области №..... от 28.07.2022 об отказе в предоставлении льготы по транспортному налогу ФИО1.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области предоставить льготу по транспортному налогу ФИО1 как собственнику транспортного средства – легкового автомобиля CADILLAC GMT926(ESCALADE), государственный регистрационный знак .....

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение составлено 18.11.2022.