В окончательном виде изготовлено 17.09.2025 года

Дело № 2а-7667/2025 3 сентября 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-005741-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 48 476,53 рублей, а также пени в размере 12 505,61 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что ФИО1 с 15.05.2020 года состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом, у него образовалась задолженность по уплате налога за май, июнь, август, октябрь-декабрь 2024 года. Также административный истец указывает, что ранее в адрес ФИО1 было направлено требование № 117335 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, однако, имевшаяся задолженность не была погашена в полном объеме. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 133 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 19.03.2025 года судебный приказ № 2а-61/2025-133 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 15.05.2020 года состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом произведено начисление налога на профессиональный доход:

- за май 2024 года в размере 2 772 рубля;

- за июнь 2024 года в размере 38 154 рубля;

- за август 2024 года в размере 24 600 рублей;

- за октябрь 2024 года в размере 10 593 рубля;

- за ноябрь 2024 года в размере 1 110 рублей;

- за декабрь 2024 года в размере 2 892 рубля.

Также по сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 117335 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

06.02.2024 года налоговым органом вынесено решение № 2937 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 133 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

28.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 133 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-61/2025-133, однако, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 133 Санкт-Петербурга мирового судьи судебного участка № 145 Санкт-Петербурга от 19.03.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вынесенный ранее судебный приказ был отменен 19.03.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 21.04.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, судом установлено, что в 2024 году административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Обращаясь в суд, налоговым органом отражено, что у ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 48 476,53 рублей, из которой: за июнь 2024 года в размере 9 281,53 рубля; за август 2024 года в размере 24 600 рублей; за октябрь 2024 года в размере 10 593 рубля; за ноябрь 2024 года в размере 1 110 рублей; за декабрь 2024 года в размере 2 892 рубля.

В ходе рассмотрения дела по запросу суда налоговым органом представлена справка о состоянию отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.06.2025 года, согласно которой отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 50 124,01 рублей и в него входили задолженность по налогу на профессиональный доход: за август 2024 года в размере 22 243,37 рублей; за октябрь 2024 года в размере 10 593 рубля; за ноябрь 2024 года в размере 1 110 рублей; за декабрь 2024 года в размере 2 892 рубля; за январь 2025 года в размере 2 665,64 рублей; за февраль 2025 года в размере 3 858 рублей; за март 2025 года в размере 6 762 рубля.

Таким образом, по состоянию на 17.06.2025 года, заявленная к взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 9 281,53 рублей была погашена и не может быть взыскана в судебном порядке.

Также согласно представленным налоговым органом сведениям, подтверждающимися платежными документами, представленными административным ответчиком, в период с 17.06.2025 года по 01.09.2025 года были произведены ЕНП на общую сумму 26 338,26 рублей.

Налоговым органом не представлены сведения в счет каких задолженностей были зачтены указанные платежи, в связи с чем, суд, руководствуясь положениями законодательства, приходит к выводу о том, что данные платежи подлежат зачету в счет оплаты налога на профессиональный доход за август 2024 года (22 243,37 рублей) и за октябрь 2024 года (4 094,89 рублей).

Также в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком представлен чек по операции от 23.08.2025 года, согласно которому была произведена оплата налогов на сумму 41 436,77 рублей.

Налоговым органом не представлено сведений куда был зачтен произведенный платеж, в связи с чем, суд приходит к выводу о возможности зачесть данный платеж в счет погашения заявленной к взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь-декабрь 2024 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленная к взысканию задолженность была полностью погашена в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год не подлежат удовлетворению.

Одновременно, судом принимается во внимание, что в представленных в материалы дела письменных пояснениях административным истцом не оспаривалось, что заявленная к взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 год в настоящее время отсутствует.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 12 505,61 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом неоднократно был запрошен у налогового органа расчет пени, заявленных к взысканию, однако, надлежащий расчет административным истцом не представлен.

Также в ходе судебного заседания представителем административного истца не даны пояснения относительно периода начисленных пени.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, по состоянию на 17.06.2025 года у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 50 124,01 рублей, при этом, в период с 17.06.2025 года по 01.09.2023 года, с учетом произведенного 23.08.2025 года ФИО1 платежа, административным ответчиком были внесены денежные средства на общую сумму 67 775,03 рублей.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административным ответчиком внесены денежные средства в размере превышающем отрицательное сальдо ЕНС по налогам на 17 651,02 рублей, то есть в размере превышающем размер заявленных к взысканию в рамках настоящего дела пени, то суд полагает возможным прийти к выводу о погашении ФИО1 заявленных к взысканию в рамках настоящего дела пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: