РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2754/2022 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018 - 2019 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за периоды, истекшие до <дата>, пени в размере 6,84 рублей,

- за 2018 год налог в размере 5507,05 рублей, пени – 1012,32 рублей,

- за 2019 год налог в размере 737,58 рублей, пени – 78,92 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год налог в размере 24765,72 рублей, пени – 471,63 рублей,

- за 2019 год налог в размере 3145,07 рублей, пени – 158,66 рублей,

а всего взыскать 35883,76 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили, от административного ответчика поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором ФИО1 с заявленными требованиями не согласна.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, дела, поступившие на обозрение от мирового судьи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 3 2 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от <дата> №335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, в период с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование административным истцом в адрес ответчика направлялись требования № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>.

В требование № от <дата> налоговый орган включил:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23146,51 рублей, пени – 7305,67 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, пени – 2069,71 рублей, пени – 366,17 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 14755,91 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3460,51 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до <дата> в размере 6,84 рублей,

Срок уплаты по требованию № налоговый орган установил до <дата>.

В требование № от <дата> налоговый орган включил:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24765,72 рублей, пени – 471,63 рублей,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5507,05 рублей, пени – 1012,32 рублей.

Срок уплаты по требованию № налоговый орган установил до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени за 2018-2019 год.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 35883,79 рублей за 2018, 2019 год, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с <дата> налог в размере 27910,79 рублей, пени – 630,29 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата>, пени в размере 6,84 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с <дата> налог в размере 6244,63 рублей, пени – 1091,24 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-788/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ №а-788/2022 от <дата> по заявлению административного ответчика отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по недоимке и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговая инспекция <дата> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в принудительном порядке.

Вместе с тем, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В требовании № по состоянию на <дата> срок уплаты недоимки и пени установлен до <дата>, в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть в шестимесячный срок обращения в мировой суд. В районный суд с настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, судом установлено, что ранее налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требования по уплате недоимки за 2018-2019 год, а также обращался к мировому судье в заявление о взыскании недоимки за 2018-2019 год.

Так в требование № по состоянию на <дата> налоговым органом включена недоимка за 2019 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9863,58 рублей и пени 24,85 рублей, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2313,17 рублей и пени в сумме 11,41 рублей. Срок уплаты по требованию до <дата>.

<дата> налоговый обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9863,58 рублей и пени в размере 713,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2313,17 рублей и пени в размере 644,87 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1075/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9863,58 рублей и пени в размере 713,49 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2313,17 рублей и пени в размере 644,87 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> судебный приказ №а-1075/2020 отменен.

Установлено также, что в требование № по состоянию на <дата> налоговый орган включил недоимку за 2019 год в сумме 4892,33 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и сумму пени в размере 72,33 рублей, в сумме 1147,33 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в размере 16,96 рублей.

Срок уплаты по требованию № до <дата>.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей и пени 1745,80 рублей, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей и пени в сумме 344,61 рублей. Срок уплаты по требованию до <дата>.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017-2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54583,84 рублей и пени в размере 72,33 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11577,34 рублей и пени в размере 318,57 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-593/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54583,84 рублей и пени в размере 72,33 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11577,34 рублей и пени в размере 318,57 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> судебный приказ №а-593/2021 отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Оценив собранные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы обязательного платежа, поскольку судебный приказ по взысканию недоимки за 2017-2019 год отменен <дата> (№а-593/2021), с настоящим иском налоговый орган обратился в суд только <дата>.

Доказательств уважительных причин несвоевременного обращения в суд не представлено. То обстоятельство, что налоговый орган в 2021 году выставил налогоплательщику повторно требование по недоимкам за 2018-2019 год, которую ранее предъявлял ко взысканию в приказном производстве, не прерывает общие сроки обращения в суд для взыскания недоимки и не является основанием для его восстановления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям за 2018, 2019 года в сумме 35883,79 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- за периоды, истекшие до <дата>, пени в размере 6,84 рублей,

- за 2018 год налог в размере 5507,05 рублей, пени – 1012,32 рублей,

- за 2019 год налог в размере 737,58 рублей, пени – 78,92 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2018 год налог в размере 24765,72 рублей, пени – 471,63 рублей,

- за 2019 год налог в размере 3145,07 рублей, пени – 158,66 рублей,

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева