№

№ 2а-83/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 10 марта 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 В..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

1. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> мкр.), 3, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для многоквартирной застройки, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

2. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для общего пользования (уличная сеть), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

3. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для общего пользования (уличная сеть), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

4. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещение производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

5. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> мкр.), 3, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для индивидуальной жилой застройки, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

6. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещении промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

7. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещения промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

8. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещения промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

9. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для объектов общественно-делового значения, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

10. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под иными объектами специального назначения, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее ДД.ММ.ГГГГ;

11. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для индивидуальной жилой застройки, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

12. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

13. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для ведения гражданами садоводства и огородничества, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

14. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещение объектов дорожного сервиса в полосах отвода автомобильных дорог, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

15. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для общего пользовании (уличная сеть), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

16. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для общего пользования (уличная сеть), право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

17. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещения промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

18. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещения промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

19. земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, категория – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для размещения промышленных объектов, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Исходя их кадастровой стоимости земельных участков административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год в следующем размере:

1. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, в размере 223 рублей;

2. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 10 025 рублей;

3. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 16035 рублей;

4. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 2668 рублей;

5. за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, в размере 197 рублей;

6. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 15161 рубля;

7. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 7605 рублей;

8. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 27226 рублей;

9. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 7190 рублей;

10. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 13842 рублей;

11. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 91 рубля;

12. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 13788 рублей;

13. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 240 рублей;

14. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 6013 рублей;

15. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 52 148 рублей;

16. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 728539 рублей;

17. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 80111 рублей;

18. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 7927 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № передано в электронной форме. Земельный налог подлежал оплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате налога составила 636226 рублей 87 копеек. ФИО2 направлено требование по уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный срок задолженность уплачена не была.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, с учетом уточнений в связи с произведенной административным ответчиком оплатой, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 124004 рублей 84 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные исковые требования поддержала, просила взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога. Пояснила, что в карточке расчета с бюджетом нет распределения – за какой именно земельный участок произведена оплата задолженности. Поэтому не представляется возможным уточнить - за какой конкретно земельный участок задолженность по налогу осталась не оплаченной. Данные, на основании которых рассчитывается налог, МИФНС получает от Росреестра, данные указаны в налоговом уведомлении. С Росреестром у МИФНС система электронного документооборота. Поскольку собственником земельного участка является ФИО2, администрация не может быть записана как налогоплательщик.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Его представитель ФИО3, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, возражала против удовлетворения административного иска. Пояснила, что ФИО2 погашена задолженность по налогу за все земельные участки, кроме участка с кадастровым номером №. В отношении данного земельного участка отсутствуют объективные сведения о кадастровой стоимости. Должна быть установлена иная кадастровая стоимость участка. Сумма, на которую ссылается МИФНС, документально не подтверждена. Кроме того, данный земельный участок используется администрацией <адрес>, поэтому земельный налог подлежит зачету в счет арендной платы. Просила отказать в иске в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Администрации <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из разъяснений, изложенных в п.48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует что, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежали земельные участки, указанные в административном исковом заявлении. Право собственности административного ответчика подтверждается выписками из ЕГРН и ответом на запрос суда филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанного ответа на запрос следует, что земельный участок с кадастровым номером № образован в результате перераспределения земельных участков № и №. Сведения внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость образованного земельного участка, с учетом исправления технической ошибки, составляет 59318028 рублей, дата применения кадастровой стоимости – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.1 ст.16 ФЗ «О государственной кадастровой оценке» определение кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о них и объектов недвижимости, в сведения Единого государственного реестра недвижимости о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, осуществляется бюджетными учреждениями в порядке, предусмотренном методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

На основании п.24 Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 24.09.2018 N 514, кадастровая стоимость земельного участка, образованного путем объединения земельных участков, перераспределения земельных участков (преобразуемые земельные участки) и земель и (или) земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в случае если вид разрешенного использования такого земельного участка соответствует виду разрешенного использования одного из преобразуемых земельных участков, кадастровая стоимость которых установлена, определяется путем умножения площади такого участка на наименьший из удельных показателей кадастровой стоимости преобразуемых земельных участков соответствующего вида разрешенного использования.

В соответствии со ст.24.20 ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Таким образом, при расчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № налоговый орган обязан применять величину кадастровой стоимости земельного участка, содержащуюся в ЕГРН,з с ДД.ММ.ГГГГ.

В случае несогласия собственника объекта недвижимости с его кадастровой стоимостью, внесенной в ЕГРН, он вправе оспорить эту величину в установленном законом порядке. Такое несогласие правообладателя не освобождает налоговый орган от обязанности применения величины кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, и не предоставляется права применения иных величин (в т.ч. рыночной стоимости), до внесения соответствующих изменений в ЕГРН.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности ФИО2 на земельный участок с кадастровым номером № зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный налог рассчитан налоговым органом за 10 месяцев 2020 года (март-декабрь) с учетом кадастровой стоимости объекта 59318028 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № налоговым органом произведен в полном соответствии с требованиями закона. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Обоснованность расчета земельного налога в отношении других земельных участков административным ответчиком не оспаривалась.

Довод административного ответчика (его представителя) о необходимости зачета задолженности по земельному налогу в счет арендной платы, полагающейся к уплате администрацией <адрес>, суд признает необоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 7 указанной статьи закона предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из указанного следует, что исполнение налоговой обязанности не может быть зачтено за счет иных правоотношений, нежели налоговых. Зачет требований как основание для прекращения обязательств предусмотрен Гражданским кодексом РФ. Однако, в соответствии с п.1 ст.1, ст.2 Гражданского кодекса РФ, ст.1 Налогового кодекса РФ, положения Гражданского кодекса РФ не регламентируют налоговые правоотношения.

Поэтому факт использования земельного участка с кадастровым номером № администрацией <адрес> не влияет на обязанность собственника земельного участка по оплате земельного налога.

Расчет земельного налога за 2020 год подтвержден налоговыми уведомлениями, учитывающими период владения каждым земельным участком, величину кадастровой стоимости и ставки налога в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка.

Расчет задолженности по земельному налогу административным ответчиком не оспаривается (кроме кадастровой стоимости участка с кадастровым номером №). Задолженность частично оплачена.

Установленные законом сроки обращения в суд (с учетом периода действия судебного приказа) административным истцом соблюдены.

При указанных обстоятельствах суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 124004 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3680 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.03.2023.

Судья М.Е. Манушина