Административное дело № 2а-148/2025

УИД: 50RS0017-01-2024-002868-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Зотовой С.М.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-148/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к Попову <данные изъяты> о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит суд взыскать c ФИО1 пени в размере 25 827 руб. 24 коп.

Административный истец мотивирует исковые требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям поступившим из регистрирующих органов ФИО1 имел в собственности легковой автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты>, госрегзнак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В отношении ФИО1 сформировано уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием период добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием период добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в его адрес, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета). Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета). В установленный срок обязанность по уплате налога, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Мировым судья судебного участка №68 Каширского судебного района Московской области выдан судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ который был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим иском. Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 составляет с учетом увеличения (уменьшения), включенной в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по пени - 26 587 руб. 24 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по пени образовалась за неуплату по следующим налоговым обязательствам: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 735,00 руб., в отношении которого мировым судьей судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №№. На данный судебный приказ сформировано и направлено в Банк. платежное поручение №№ от ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы, начисленные за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 106,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26545,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29354,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 967,91 руб., и в размере 18 286,20 руб. На данную задолженность Каширским городским судом Московской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №№, исполнительный лист ФС №. На данный документ сформировано и направлено в Банк платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №№. Общее сальдо пени перенесенных в ЕНС (пени до ДД.ММ.ГГГГ) - 26 307,36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 467,50 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченное ранее принятыми мерами взыскания - 2 486,09 руб. Общая сумма пени списанных по решению о признании безнадежных к взысканию - 2 461,53 руб. Расчет пени: 26 307,36 + 4467,50-2486,09 = 25 827,24 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался заказной почтовой корреспонденцией, которая возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Проверив материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании задолженности по пеням ДД.ММ.ГГГГ

Срок для взыскания пени административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями; 4) по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). 5) осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ (п. 3 ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из представленных сведений из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из искового заявления следует, что решением Каширского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу постановлено: взыскать с Попова <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7583 руб. 40 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18286 руб. 20 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб. 84 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 36 коп., а всего 25934 (двадцать пять тысяч девятьсот тридцать четыре) рубля 80 копеек.

На основании судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 735,00 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 005,38 руб. и пени в сумме 2 461,53 руб.

Как следует из представленных сведений Каширского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 на исполнении находилось 7 исполнительных производств предметом исполнения которых являлись взыскание недоимок и пени, которые были окончены на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». В отношении исполнительного производства №№ с ФИО1 взыскана частичном недоимка, остаток на дату окончания исполнительного производства составила 2 465,61 руб.

Согласно решению налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 48 907,51 руб.

Из требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам в сумме 19 254,11 руб., по транспортному налогу в сумме 1 421,00 руб., налог на доходы физических лиц - 74,00 руб., пени - 27 224,69 руб.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что пени до ДД.ММ.ГГГГ вошедшие в ЕНС составляют 26 307,36 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 467,50 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания - 2 486,09 руб., списано пени - 2 461,53 руб., соответственно размер пени составил 25 827,24 руб.

Проверив представленный истцом расчет пени, а также учитывая, что налоговым органом не было утрачено право требования пени в отношении взысканных недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 25 869,60 руб., и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 735 руб., суд приводит свой расчет пени по страховым взносам, согласно которому пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 5 216,18 руб.:

период дн. ставка, % делитель пени,

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ 18 4,25 300 65,97

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 80 4,25 300 293,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 35 4,5 300 135,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 50 5 300 215,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 41 5,5 300 194,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 49 6,5 300 274,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 42 6,75 300 244,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 56 7,5 300 362,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 56 8,5 300 410,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 14 9,5 300 114,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 42 20 300 724,35

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 23 17 300 337,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 23 14 300 277,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 18 11 300 170,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 41 9,5 300 335,87

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 56 8 300 386,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 104 7,5 300 672,61

Пени: 5 216,18

Размер пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно представленному истцом расчету составляет 332,36 руб.

Таким образом, на дату перехода в ЕНС с учетом списанных налоговым органом безнадежных к взысканию пени их размер составляет 5 548,54 руб. (5 216,18 + 332,36).

Согласно представленному истцом расчету размер пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС составляет 4 467,50 руб.

Поскольку истцом не утрачена возможность взыскания недоимок на основании судебных решений по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 10 016 руб. 04 коп.

Оснований для взыскания пени в заявленном административным истцом размере, у суда не имеется, поскольку налоговым органом было принято решение о признании безнадежной к взысканию недоимок и пени образовавшихся у налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины вследствие чего госпошлина подлежит взысканию с ФИО1

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к Попову <данные изъяты> о взыскании пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Попова <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Московской области пени в сумме 10 016 (десять тысяч шестнадцать) рублей 04 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований превышающих взысканные суммы, отказать.

Взыскать с Попова <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ

Судья: С.М. Зотова