УИД 48RS0001-01-2023-001647-31
Дело № 2а-2717/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. и декабрь 2021 г., в обосновании указав, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Сумма налога, подлежащая уплате за ноябрь 2021 г. составила 8326,04 руб., за декабрь 2021 г. - 7 907,48 руб. Ответчику были направлены требования об уплате налога, одно из которых было частично исполнено. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. Поскольку в настоящее время задолженность полностью не погашена, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. в размере 6 442,86 руб., пени в размере 23,73 руб., за декабрь 2021 г. в размере 7 907,48 руб., пени в размере 4,48 руб., а всего 14 378,55 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций осуществляется судом в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, поскольку истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26.04.2022 г. и 05.05.2022 г. он был вынесен. 28.09.2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен, а в суд общей юрисдикции истец обратился 27.03.2023 г., то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.
При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Также Федеральным законом налогоплательщикам НПД предоставлено право на получение налогового вычета в размере: 10 тысяч рублей, который можно использовать для уменьшения суммы налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности по исчислению и уплате НПД.
Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.
Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.
Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.
Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и ему было начислено к уплате за ноябрь 2021 г. в размере 8326,04 руб., за декабрь 2021 г. в размере 7907,48 руб. В последующем сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. была уменьшена на 1883,18 руб. и к уплате составила 6 442,86 руб.
Всего сумма налога на профессиональный доход, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 14350,34 руб.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени по профессиональному налогу за ноябрь 2021 г. за период с 28.12.2021 г. по 09.01.2022 г. в размере 30,67 руб.; по профессиональному налогу за декабрь 2021 г. за период с 26.01.2022 г. по 27.01.2022 г. в размере 4,48 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. с учетом уменьшения суммы налога за период с 28.12.2021 г. по 09.01.2022 г.: (6442,86 х 1/300 х 13 дн. х 8,5 %) = 23,73 руб.
Расчет пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 г. за период с 26.01.2022 г. по 27.01.2022 г.: (7907,48 х 1/300 х 2 дн. х 8,5 %) = 4,48 руб.
Всего сумма пени составляет 28,21 руб.
Общая сумма задолженности по иску составила 14 378,55 руб. (14350,34 руб. + 28,21 руб.).
В адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены:
- требование № 17 от 10.01.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. в размере 8326,04 руб., пени в размере 30,67 руб., которое было получено административным ответчиком 11.01.2022 г.;
- требование № 2541 от 28.01.2022 г. об уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в размере 7907,48 руб., пени в размере 4,48 руб., которое было получено административным ответчиком 30.01.2022 г..
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.
Однако требования в полном объеме исполнены не были, задолженность по налогам не была оплачена, и налогоплательщику были начислены пени.
В связи с непогашением задолженности, МИФНС России № 6 по Липецкой области обратилась к мировому судье судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецк с заявлением в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 14 378,55 руб. (налог на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2021 г. в размере 14350,34 руб., пени в размере 28,21 руб.).
Мировым судьей по делу № 2а-640/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени на указанную сумму.
12.07.2022 г. судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-640/2022 от 05.05.2022, выданного мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецк на сумму 14 378,55 руб. в пользу МИФНС России № 6 по Липецкой области.
22.07.2022 г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о взыскании исполнительского сбора в размере 1006,49 руб.
29.11.2022 г. исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменной судебного приказа. Остаток задолженности составил 1 354,22 руб.
С учетом предоставленных пояснений и документов судебного пристава-исполнителя из исполнительного производства №-ИП, с ФИО1 в рамках исполнительного производства было взыскано 14030,82 руб., при этом на погашение пени по налогу на профессиональный доход было перечислено взыскателю 0,70 руб., а 14030,12 руб. пошло на погашение налога.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по:
- налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 320,22 руб. (6442,86 + 7907,48 - 14030,12);
- пени, начисленные на налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. за период с 28.12.2021 г. по 09.01.2022 г. в размере 23,03 руб. (23,73-0,70);
- пени, начисленные на налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. за период с 26.01.2022 г. по 27.01.2022 г. в размере 4,48 руб..
С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени подлежат частичному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:
- налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 320 руб. 22 коп.,
- пени, начисленные на налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. за период с 28.12.2021 г. по 09.01.2022 г. в размере 23 руб. 03 коп.;
- пени, начисленные на налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. за период с 26.01.2022 г. по 27.01.2022 г. в размере 4 руб. 48 коп..
В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. в размере 6442 руб. 86 коп. и пени в размере 0,70 руб., за декабрь 2021 г. в размере 7587 руб. 26 коп. – отказать.
Реквизиты для перечисления:
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН <***>,
КПП 770801001,
КБК 18201061201010000510,
Номер счета получателя 03100643000000018500,
Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059,
Наименование банк получателя: Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя 017003983
ОКТМО: 0.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.А. Малюженко
Мотивированное решение принято 05.06.2023 г.