Дело №2а-2566/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Карповой Я.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>
Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51 499,39 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 35 957,00 руб.;
- пени в размере 15 542,39 руб.
Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, направил письменные возражение на административное исковое заявление.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По материалам дела следует, за отчетный налоговый период 2023г. за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
ФИО2 обязан был уплатить за отчетный налоговый период транспортный налог за 2023 год в размере 35 957,00 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО2 ** ** ****.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****. (ШПИ №)
Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** **** установлен до ** ** ****., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ** ** ****. однако, первоначально с данным требованием налоговая инспекция обратились к мировому судье ** ** **** что подтверждается материалами судебного приказа №, таким образом, МИ ФНС № не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, могли обратиться к мировому судье.
Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****
С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г., в сумме 1 082,31 руб.
Относительно начисление пени по налогу на имущество за 2020г. судом установлено:
** ** ****. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>
На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., окончено ** ** ****. ввиду исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Таким образом, начисление налоговым органом пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме <данные изъяты> руб. после фактического исполнения требований судебного приказа является незаконным и признается безнадежным к взысканию.
В отношении пенеобразующей задолженности по НДС за 2019г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г., земельному, транспортному и имущественному налогу за 2021г., судом установлено:
Согласно ответа <адрес> РОСП исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП окончены на основании с пункта 7 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему.
16.08.2019г. ФИО5 подано заявление о признании ИП главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 банкротом.
Решением Арбитражного суда <адрес> №№ от 28.02.2020г. ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.
Так как пени по данным пенеобразующим образовалась после подачи заявления о признании должника банкротом, конкурсное производство не окончено (согласно сведениям КАД судебное заседание назначено на ** ** ****.), задолженность является текущей и подлежит взысканию:
- по земельному налогу за 2021г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 20.01.2025г., в сумме 32,49 руб.;
- по налогу на имущество за 2021г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 61,25 руб.;
- по транспортному налогу за 2021г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 3 773,70 руб.;
- по транспортному налогу за 2022г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 8 321,31 руб.;
- по страховым взносам ОМС за 2020г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 322,61 руб.;
- по НДС за 2019г. по сроку уплаты 25.02.2020г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 917,93 руб.;
- по НДС за 2019г. по сроку уплаты 25.03.2020г. начислены пени, за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г., в сумме 921,98 руб.
Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворении административного искового заявления ввиду нахождения ФИО1 с 2020г. в процедуре банкротства, являются несостоятельными:
В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.
Поскольку в данном случае обязательство по уплате налогов возникло в 2023 году после принятия заявления о признании должника банкротом, требования об уплате налогов являются текущими и подлежат удовлетворению вне очереди за счет конкурсной массы преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия такого заявления.
При подаче административного искового заявления административный истец на основании 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 51 390,58 рублей, в т.ч.:
- транспортный налог за 2023 год в размере 35 957,00 руб.;
- пени в размере 15 433,58 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 30.10.2025г.