Административное дело № 2а-2213/2022

УИД: 66RS0010-01-2022-002960-96

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 12 декабря 2022 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Джабраиловой Л.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 5 636 рублей, за 2021 год в размере 32 936 рублей, штраф в размере 774 рублей, пени в размере 1 210 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

С учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства о времени и месте рассмотрения административного дела, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд признает административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

По правилам п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 7 ст. 346.21 налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления и уплаты налога, взымаемого в связи с применением УСН.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период ...

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальным предпринимателем представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020-2021 годы.

Из представленных ФИО1 в налоговый орган налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения следует, что сумма, заявленная налогоплательщиком к уплате, за 2020 год составляет 14 821 рубль, за 2021 год – 32 936 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1 не учел доходы от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 64 485 рублей, что привело к занижению налоговой базы на сумму 64 485 рублей, и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в сумме 3 869 рублей.

Решением от 16 сентября 2021 года №... ФИО1 подвергнут административной ответственности по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом отсутствия смягчающих и отягчающих обстоятельств, к наказанию в виде штрафа в размере 774 рублей. Решение от 16 сентября 2021 года № 13/6567 вручено налогоплательщику 28 сентября 2021 года, вступило в законную силу 02 ноября 2021 года.

Поскольку налогоплательщиком нарушены сроки уплаты обязательных платежей и санкций, в соответствии со ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № 83320 от 09 ноября 2021 года об уплате недоимки, штрафа и пени со сроком исполнения до 07 декабря 2021 года, требование № 95786 от 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 24 января 2022 года, требование № 1463 от 13 января 2022 года со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Требование № 83320 от 09 ноября 2021 года направлено ФИО1 заказной корреспонденцией №... требования № 95786 от 21 декабря 2021 года и № 1463 от 13 января 2022 года направлялись через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога (пеней) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом данной нормы закона и наличия в деле сведений о направлении административному ответчику требования № 83320 от 09 ноября 2021 года, оно считается полученным им.

Согласно представленным МИФНС России № 16 по Свердловской области сведениям, ФИО1 зарегистрирован в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 11 марта 2019 года. Заявления о прекращении доступа в Личный кабинет от ФИО1 не поступало, доступ в Личный кабинет Инспекцией не заблокирован.

Доказательств исполнения обязанности по уплате указанного налога, пени и штрафа административным ответчиком суду не представлено.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа на общую сумму 40 456 рублей 01 копейки, в том числе: налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 38 472 рублей, пени в размере 1 210 рублей 01 копейки, а также штрафа за налоговые правонарушения в размере 774 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье 28 апреля 2022 года (вх. № 5333).

28 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № №... о взыскании с ФИО1 указанных недоимок.

31 мая 2022 года определением того же мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением истец обратился в Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 20 сентября 2022 года.

Таким образом, порядок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам административным истцом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также штрафа за налоговое правонарушение.

Определяя размер недоимки, учитывая представленные налоговым органом сведения, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию следующие денежные средства:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в размере 5 536 рублей, за 2021 год в размере 32 936 рублей, пени в размере 1 210 рублей 01 копейки;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 774 рублей.

Правильность начисления налоговых обязательств судом проверена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 413 рублей 68 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ../../.... г. рождения, уроженца г. ..., зарегистрированного по адресу: (место расположения обезличено), задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 40 456 рублей 01 копейка, в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 5 536 рублей, за 2021 год в размере 32 936 рублей, пени в размере 1 210 рублей 01 копейки; штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 774 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 413 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова