77RS0019-02-2025-002989-31

Дело № 2а-518/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

28 мая 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-518/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадёжной к взысканию,

Установил:

Административный истец фио (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее – ответчик) о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая в обоснование заявленных требований, что истцом погашена задолженность по налогам за период с 2017 по 2024г, в связи с чем истец просил признать обязанность по уплате налогов и сборов за период с 2022 по 2024. прекратившей как полностью погашенную, признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам за 2021 в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2019г. в размере сумма, за 2018г. в размере сумма, за 2017г. в размере сумма безнадежной к взысканию, в связи с утратой налоговым органом времени для их взыскания.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Представитель ответчика фио в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как установлено судом, истец является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 17 по адрес.

Согласно представленной суду справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на 06.05.2025, сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета истца, в общий размер которого входит задолженность по страховым взносам сроком уплаты до 09.01.2025 в размере сумма, страховых взносов сроком уплаты до 09.01.2024 в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 09.01.2023 в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 09.01.2023г. в размере сумма, страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма

Как установлено судом, истец является адвокатом с 27.12.2001 года и состоит членом Адвокатской палаты адрес с 29.01.2003г по настоящее время, информация о присвоении истцу статуса адвоката в отношении истца переданы Адвокатской палатой адрес в Управление ФНС России по адрес 08.09.2005г. исх. № 1117, что подтверждается письмом Адвокатской палаты адрес от 31.03.2025 № 47.

Стороной истца представлены квитанции подтверждающие уплату страховых взносов, в качестве наименования платежа указаны страховые взносы с 2017г. При этом из представленных суду доказательств следует, что 14.04.2024 истцу была возвращена сумма переплаты сумма, и 23.06.2023 в размере сумма, иные поступающие от истца платежи по уплате налогов были распределены налоговым органом.

Как указано стороной ответчика, истцу направлено требование № 4099 об уплате задолженности по состоянию на 20.02.2025г., предоставлен срок для исполнения требования 28.03.2025года.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 ч. 3 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) Списанию подлежит задолженность:а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что судом может быть признана безнадежной к взысканию задолженность по налогам, числящаяся за истцом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

В рамках рассмотрения настоящего дела, судом установлено отсутствие у истца задолженности за 2018г. в размере сумма, за 2017г. в размере сумма в связи с чем требования истца в части признания задолженности безнадежной к взысканию по указанным видам налогов не могут быть удовлетворены.

В части требований истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 31.12.2020 г. на сумму сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, а также сумм пени, начисленные на указанные виды страховых взносов, суд полагает их подлежащими удовлетворению, именно указанные суммы формируют отрицательное сальдо единого налогового счета истца. Доводы истца о наличии у него задолженности за указанный период в ином размере своего подтверждения не нашли.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

При этом суд отмечает, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа для повторного выставления требования о взыскании тех же видов налогов, после истечения срока исполнения требования у налогового органа наступает право на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с административным иском в установленный законом срок, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 31.12.2020 г. на сумму сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, а также сумм пени, начисленные на указанные виды страховых взносов налоговым органом утрачена, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Судом установлено, что требование № 4099 в адрес налогоплательщика были выставлены только в 2025 г., то есть за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался, и с учетом нарушения срока выставления требования, суд полагает, что срок для обращения к мировому судье истек, отмечая, что требование выставлено по истечении трех лет с даты выявления у истца недоимки по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с истца задолженности по страховым взносам.

Доводы стороны ответчика о поступлении сведений в отношении истца из адвокатской палаты в 2025 г. не могут являться основанием для исчисления указанного срока заново, поскольку инициирование процедуры взыскания страховых взносов не связано с датой поступления сведений из регистрирующего органа, а связано с неуплатой адвокатом платежей, исчисляемых им самостоятельно. Более того суд полагает ,что налоговым органом не доказано, что сведения в отношении истца в налоговый орган поступили в 2025г. впервые, и ранее налоговому органу не было известно о том, что истец обладает статусом адвоката и не состоит на налоговом учете. Также суд учитывает, что истцом исполнялась обязанность по уплате страховых взносов, которые истец уплачивал с указанием наименования платежа – страховые взносы.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Имея сведения о том, что истец с 2003 г. состоял на налоговом учете в качестве адвоката, налоговый орган был обязан предпринять все зависящие меры для соблюдения процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что налоговым органом не было сделано.

Также суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Разрешая заявленные требования, суд отмечает, что отказ истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме приведет к необоснованному распределению поступающих от истца платежей в счет уплаты налогов, срок по взысканию которых уже истек, а выставление истцу требования по истечении трех лет после истечения срока для уплаты страховых взносов явно свидетельствует об утрате возможности налогового органа для взыскания указанных налогов.

Требования истца о признании обязанности по уплате налогов и сборов с 2022 по 2024г. прекратившими, как полностью погашенную не являются надлежащим способом защиты нарушенного права, требования о признании задолженности по указанным налогам безнадежными к взысканию стороной истца не заявлено, в случае несогласия стороны истца с распределением денежных средств, поступивших в счет уплаты налогов, он не лишен возможности обжаловать действия или бездействия налогового органа по распределению денежных средств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате налогов, числящуюся за ФИО1 (ИНН: <***>) , в том числе по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 31.12.2020 г. на сумму сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 31.12.2020 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до 10.01.2022 в размере сумма, а также сумм пени, начисленные на указанные виды страховых взносов.

В удовлетворении иных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 03.06.2025 года