Решение по делу № 02А-0604/2023~МА-0354/2023 от 20.06.2023

УИД: 77RS0027-02-2022-003400-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года адрес

Тверской районный суд адрес в составе председательствующего судьи Заниной В.И., при секретаре фио, с участием представителя истца по доверенности фио, представителя ответчика – адвоката фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-604/2023 по административному исковому заявлению ИФНС № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца ИФНС России №10 по адрес обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере сумма и задолженности по пени по земельному налогу в размере сумма, недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, задолженности по пени по налогу на имущество в размере сумма, недоимки по земельному налогу за 2019 и 2020 г.г. в размере сумма, задолженности по пени по земельному налогу сумма, недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц сумма, недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма, задолженности по пени по земельному налогу сумма

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в налоговом периоде 2020 г. являлся собственником объектов недвижимого имущества: Квартиры, расположенной по адресу: адрес,1В, 55, кадастровый номер 77:01:0004011:2565, площадью 67,6 кв.м., дата регистрации права 02.04.2008 г.; Жилой дом с правом регистрации проживания, расположенный на дачном земельном участке по адресу: адрес, с/п; жилое строение без права регистрация проживания, расположенное на дачном земельном участке, назначение – нежилое, 3-этажный, общей площадью 1 062,3 кв.м., по адресу: адрес, Д/П Успенское, 16, кадастровый номер 50:20:0000000:291490, площадью 1062,3, дата регистрации права 29.08.2011. Данное имущество в соответствии с главой 32 НК РФ является объектом налогообложения.

На административного ответчика в налоговом периоде 2020 г. зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: адрес, д/о Успенское, 16, кадастровый номер 50:20:0041010:92, площадью 1200, дата регистрации права 29.08.2011; земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:04:0180301:551, площадью 1000, дата регистрации права 05.06.2019; земельный участок, расположенный по адресу: адрес, Краевско-Армянское с, бн, кадастровый номер 23:49:0308007:1300, площадью 10 020, дата регистрации права 19.03.2009, дата снятия с регистрации – 31.05.2021.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № 70058662 от 01.09.2021 в соответствии с которым, административному ответчику надлежало уплатить за налоговые периоды 2019-2020 г.г. земельный налог в размере сумма, налог на имущество в сумме сумма Учитывая, что задолженность перед бюджетом не была погашена, ИФНС России №10 по адрес было выставлено требование об оплате налога, сбора, пени, штрафа № 19805 от 09.07.2021 г. со сроком уплаты – 17.08.2021 и № 32608 от 15.12.2021, со сроком уплаты - 08.02.2022.

Данное требование, направленное в адрес административного ответчика также не было исполнено административным ответчиком, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 367 Тверского районного суда адрес с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника фио 04.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 367 Тверского районного суда адрес был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере сумма и задолженности по пени по земельному налогу в размере сумма, недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере сумма, задолженность по пени по налогу на имущество сумма, недоимку по земельному налогу за 2019 и 2020 г. в размере сумма, задолженность по пени по земельному налогу сумма, недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере сумма, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц сумма, недоимку по земельному налогу а 2020 г. в размере сумма, задолженность пени по земельному налогу сумма. На основании заявления фио, Определением мирового судьи судебного участка № 367 Тверского районного суда адрес от 05.08.2022 г. был отменен судебный приказ от 04.05.2022.

Таким образом, у ИФНС № 10 возникли основания для взыскания недоимки и пени в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца ИФНС России №10 по адрес по доверенности фио явился, доводы административного искового заявления поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен, обеспечил явку своего представителя фио, который возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, представил квитанции об оплате налога.

Заслушав явившихся участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что административный ответчик в налоговом периоде 2020 г. являлся собственником объектов недвижимого имущества: Квартиры, расположенной по адресу: адрес, 1В, 55, кадастровый номер 77:01:0004011:2565, площадью 67,6 кв.м., дата регистрации права 02.04.2008 г.; жилого дома с правом регистрации проживания, расположенный на дачном земельном участке по адресу: адрес, с/п; Жилого строения без права регистрация проживания, расположенное на дачном земельном участке, назначение – нежилое, 3-этажный, общей площадью 1062,3 кв.м., по адресу: адрес, Д/П Успенское, 16, кадастровый номер 50:20:0000000:291490, площадью 1062,3, дата регистрации права 29.08.2011.

Факт права собственности ответчика на указанные объекты недвижимого имущества ответчиком не оспаривался и подтверждается предоставленным истцом сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица.

За отчетный период 2020 г. право собственности фио на объекты недвижимости (квартиру и жилые строения) не прекращено, в силу чего он является плательщиком налога на имущество.

На момент исчисления земельного налога (налоговый период 2019-2020 г.г.), право собственности на указанные выше земельные участки ответчика фио не прекращено, в связи с чем он обязан платить земельный налог.

11.10.2021 в адрес ответчика истцом заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 70058662 от 01.09.2021, в соответствии с которым административному ответчику надлежало уплатить за налоговый период 2020 земельный налог в размере сумма и налог на имущество физических лиц в размере сумма

На основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено административным истцом требование об уплате налога № 32608 от 15.12.2021, в соответствии с которым административному ответчику надлежало уплатить за налоговый период 2020 г. сумма, в т.ч. земельный налог в размере сумма и налог на имущество физических лиц в размере сумма в срок до 08.02.2022 г. Данное требование в указанный срок ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №367 адрес от 05.08.2022 судебный приказ №2а-237/2022 о взыскании с должника фио в пользу взыскателя – Инспекции ФНС России №10 по адрес задолженности по земельному налогу, пени и госпошлины - отменен.

В качестве возражений с суммой задолженности, административным ответчиком представлена квитанция от 17.05.2023 г. об оплате налога на имущество за 2020 г. квартира 77:01:0004011:2565 на сумму сумма, а также квитанция от 17.05.2023 г. об оплате земельного налога за 2020 г. 50:04:0180301:551 на сумму сумма

Вместе с тем, суд отклоняет данный довод ответчика в связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в ст.4 закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП), ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ, ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: Недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (п.10 ст. 45 НК РФ).

На основании вышеизложенного, представленные налогоплательщиком платежные документы в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ учтены в недоимку по более раннему сроку уплаты, а именно: платеж от 17.05.2023 на сумму сумма учтен в погашение задолженности по налогу за 2015 год в сумме сумма, платеж от 17.05.2023 учтен в счет погашения задолженности за 2019 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сумма задолженности по административному исковому заявлению актуальна в полном объеме.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчет начисленных пени проверен судом, признается арифметически верным, суд соглашается с ним.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по изложенным выше основаниям.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №10 по адрес недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма и задолженность по пени по земельному налогу в размере сумма, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, задолженность по пени по налогу на имущество в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2019 и 2020 год в размере сумма, задолженность по пени по земельному налогу в размере сумма, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере сумма, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, задолженность по пени по земельному налогу в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Тверского районного суда адрес.

Мотивированное решение изготовлено 12.07.2023

Судья фио