УИД 77RS0018-02-2024-014341-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1271/2024 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недействительными постановления, о признании незаконным бездействия,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просил признать недействительным, начиная с 09.09.2024 постановление от 23 апреля 2024 года № 1500 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а дальнейшие меры и процедуры взыскания на основании указанного исполнительного документа незаконными, также просил признать незаконным бездействие ИФНС России № 29 по адрес, выразившееся, начиная с 09.09.2024 в неосуществлении отзыва постановления от 23 апреля 2024 года № 1500, не направлении в ФССП России сведений об исполнении ФИО1 данного постановления в полном объеме. Кроме того, ФИО1 просил взыскать с ИФНС России № 29 по адрес излишне взысканные с административного истца денежные средства в размере сумма

В обоснование административного иска указано, что ИФНС России № 29 по адрес 23 апреля 2024 года вынесено постановления № 1500 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика фио за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере сумма На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Специализированного отдела судебных приставов по адрес № 2 возбуждено исполнительное производство. Указанное постановление было обжаловано ФИО1 в порядке подчиненности в УФНС России по адрес. В решении УФНС России по адрес от 13 августа 2024 года указано, что включение задолженности по страховым взносам за период с 2017 по 2021 год в сальдо ЕНС произведено налоговой инспекцией неправомерно, в связи с чем, данная задолженность в размере сумма выведена из сальдо ЕНС. Кроме того, Управлением установлено, что в ходе исполнительного производства с фио взыскано сумма (сумма страховых взносов за 2022 год), в связи с чем, задолженность за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 отсутствует. С учетом изложенного административный истец полагает, что постановление от 23 апреля 2024 года № 1500 является недействительным, дальнейшая процедура взыскания на основании данного постановления незаконна. Однако, ИФНС России № 29 по адрес до настоящего времени не приняты меры к отзыву исполнительного документа, что влечет за собой нарушение прав истца, поскольку исполнительное производство не окончено, аресты с имущества не сняты, денежные средства продолжают взыскиваться с административного истца.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, представил письменные возражения на иск, в которых просил в удовлетворении требований административного иска отказать.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено названным Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 названной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 названной статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

В силу ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном данным Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 29 по адрес с 05 мая 2016 года по настоящее время в качестве адвоката, а также с 25 октября 2023 года по 14 мая 2024 года ФИО1 состоял на учете в указанной налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС России № 29 по адрес было направлено в адрес фио требование № 2444 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общей сумме сумма Срок уплаты задолженности – 15 июня 2023 года.

Данное требование в установленный налоговым органом срок не было исполнено ФИО1

23 апреля 2024 года ИФНС России № 29 по адрес вынесено постановление № 1500 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, согласно которому произведено взыскание задолженности в размере сумма за счет имущества фио

26 апреля 2024 года на основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Специализированного отдела судебных приставов по адрес № 2 возбуждено исполнительное производство № 319278/24/98097-ИП.

Не согласившись с вынесенным налоговой инспекцией постановлением, ФИО1 обратился в Управление ФНС России по адрес с жалобой в порядке подчиненности.

Решением Управления ФНС России по адрес от 13 августа 2024 года № 21-1098582@ жалоба фио в части исключения из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности, срок взыскания которой истек, а также в соответствующей части постановления № 1500 от 23 апреля 2024 года – без рассмотрения, в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

Управлением установлено, что налоговым органом не выполнен полный комплекс мер принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2019-2021 годы, в связи с чем, включение данной задолженности в сальдо ЕНС неправомерно, как и неправомерно применение мер взыскания данной задолженности.

При этом УФНС России по адрес в решении указано, что налоговым органом самостоятельно было произведено исключение из сальдо ЕНС задолженности, срок взыскания которой истек. Из сальдо ЕНС выведена задолженность в общем размере сумма Сумма задолженности, указанная в постановлении № 1500 уменьшена на сумму задолженности, срок взыскания которой истек.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов в силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в том числе, индивидуальнее предприниматели, адвокаты.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов - статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом ФНС России от 24 июня 2019 года № БС-4-11/12211 разъяснен порядок исчисления и уплаты страховых взносов физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также одновременно иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской.

Так, если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, но осуществляет не только предпринимательскую деятельность. но и иную установленную законодательством Российской Федерации деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, медиатора, оценщика), то такой плательщик уплачивает страховые взносы в порядке, установленном для данной категории ст. 430 Кодекса.

Таким образом, за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2024-669177 от 19.09.2024, административным истцом уплачены:

частично страховые взносов в совокупном фиксированном размере, со сроком уплаты 09.01.2024 - ЕНП от 17.09.2024 года на сумму сумма, остаток задолженности сумма;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2023 - ЕНП от 08.08.2024 в размере сумма, сумма, всего сумма;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 03.01.2023 - ЕНП от 08.08.2024 в размере сумма, сумма, всего сумма

Таким образом у административного истца числится задолженность по страховым взносам.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названым Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В соответствии с данным законом, в том числе, статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 данной статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № 2444 об уплате задолженности в размере сумма Срок исполнения требования до 15 июня 2023 года. В требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнение требования в установленный срок, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение от 21 ноября 2023 года № 10927 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящиеся на счетах в банках.

Как следует из п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса.

На основании ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России № 29 по адрес 23 апреля 2024 года, то есть до утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (14.05.2024), вынесено постановление № 1500 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Довод административного истца о недействительности указанного постановления ввиду того, что задолженность в полном объеме погашена отклоняется судом.

В постановление от 23 апреля 2024 года № 1500 включена задолженность фио по страховым взносам в размере сумма, оставшаяся после выведения из сальдо ЕНС задолженности по страховым взносам и пени за 2017, 2019-2021 годы в общей сумме сумма

В постановление от 23 апреля 2024 года № 1500 включена задолженность по:

страховым взносам в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты 09.01.2024, в размере сумма;

страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 09.01.2023, в размере сумма;

страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 09.01.2023, в размере сумма;

суммы пеней сумма

ФИО1 частично произведено погашение указанной задолженности, в результате чего, сумма невзысканной задолженности по постановлению от 23 апреля 2024 года № 1500 составила сумма

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что доводы, изложенные ФИО1 в административном иске, не нашли свое подтверждение в ходе разбирательства по делу.

Оспариваемое ФИО1 постановление от 23 апреля 2024 года № 1500 принято ИФНС России № 29 по адрес в соответствии с требованиями действующего законодательства, в рамках предоставленных полномочий в связи с наличием у административного истца задолженности по страховым взносам, а потому является законным и обоснованным, признанию недействительным не подлежит.

Взыскание с фио в рамках исполнительного производства на основании оспариваемого постановления денежных средств является также законным, направленным на выполнение обязанности истца по уплате страховых взносов, а потому оснований для возврата данных денежных средств истцу не имеется.

Учитывая, что у фио имелась задолженность по уплате страховых взносов, у налогового органа отсутствовали правовые основания для отзыва постановление от 23 апреля 2024 года № 1500.

При изложенных обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного иска фио в полном объеме заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к ИФНС России № 29 по адрес о признании недействительными постановления, о признании незаконным бездействия – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.

Судья И.В. Юдина

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 г.