№ дела 2а-534/2025
УИД 24RS0006-01-2025-000506-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Боготол 18 сентября 2025 года
Боготольский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Герасимовой Е.Ю.,
при секретаре Козловой Г.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Алтунина Н.И. о взыскании страховых взносов и пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Алтуниной Н.И. о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб., пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2024-2025 года за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 в сумме 9695,28 руб.
Требования мотивированы тем, что адвокат Алтунина Н.И. состоит на налоговом учете по месту жительства с 28.11.2022 и по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ Алтуниной Н.И. направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 48862,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанная задолженность была погашена Алтуниной Н.И. 27.12.2024. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. Алтуниной Н.И. не уплачены. В связи с чем, за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 у Алтуниной Н.И. образовались пени на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 9695,28 руб. 11.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0059/12/2025 о взыскании с ответчика страховых взносов и пени. На основании возражений ответчика, 18.03.2025 данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО1 (по доверенности), извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик Алтунина Н.И., извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, представила письменное возражение, в котором административные исковые требования не признала, указав, что сумма страховых взносов за 2024 год в размере 49500 руб. ею перечислена 27.12.2024, в связи с чем задолженности перед налоговым органом у нее нет, пени начислены необоснованно (л. д. 42).
Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).
Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пп. 1, 2 п. 1, ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
На основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исходя из вышеуказанных норм НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента полного погашения (перехода в положительное сальдо). Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления: данного требования и до формирования положительного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что адвокат Красноярской краевой коллегии адвокатов Алтунина Н.И. состоит на налоговом учете по месту жительства с 28.11.2022 и по настоящее время (л. д. 13)
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, 30.09.2023 налоговым органом в адрес Алтуниной Н.И. направлено требование № об уплате до 28.12.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 36788,08 руб. и на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. и пени в размере 3308,16 руб., а всего на сумму 48862,24 руб. (л. д. 7-8).
21.02.2024 налоговый орган принял решение № о взыскании с Алтуниной Н.И. задолженности, указанной в требовании от 25.09.2023 №, за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в пределах отрицательного сальдо ЕНС.
По состоянию на 11.02.2025 за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 62186,66 руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб. и пени в размере 12686,66 руб., о чем сообщено административному ответчику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» сведений № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе страховых взносов и пеней, с указание срока уплаты.
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год и неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, налоговым органом Алтуниной Н.И. начислены пени за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 в размере 9695,28 руб. (л. д. 9).
Вышеуказанная сумма пеней проверена судом и признается верной в соответствии с нижеприведенным расчетом.
Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год:
Срок уплаты
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ, %
Ставка расчета пени делитель
Начислено пени за период
09.01.2024
03.03.2024
28.07.2024
148
45842
16
300
3618,46
09.01.2024
29.07.2024
15.09.2024
49
45842
18
300
1347,76
09.01.2024
16.09.2024
27.10.2024
42
45842
19
300
1219,40
09.01.2024
28.10.2024
20.12.2024
54
45842
21
300
1732,83
09.01.2024
21.12.2024
27.12.2024
7
45492
21
300
222,91
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год:
Срок уплаты
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ, %
Ставка расчета пени делитель
Начислено пени за период
01.07.2024
02.07.2024
28.07.2024
27
3629,35
16
300
52,26
01.07.2024
29.07.2024
15.09.2024
49
3629,35
18
300
106,70
01.07.2024
16.09.2024
27.10.2024
42
3629,35
19
300
96,54
01.07.2024
28.10.2024
27.12.2024
61
3629,35
21
300
154,97
Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год:
Срок уплаты
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ, %
Ставка расчета пени делитель
Начислено пени за период
09.01.2025
10.01.2025
11.02.2025
33
49500
21
300
1143,45
11.03.2025 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Алтуниной Н. И задолженности по страховым взносам в размере 49500 руб. и пени в размере 9695,28 руб. (л. д. 29).
Определением мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 18.03.2025 данный судебный приказ отменен, на основании возражений Алтуниной Н.И. (л. д. 12).
Административное исковое заявление направлено в Боготольский районный суд Красноярского края 21.05.2025, т. е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на его подачу (л. д. 21).
В обоснование своих возражений административным ответчиком представлена суду квитанция от 27.12.2024 о внесении на ЕНС 49500 руб. (л. д 45).
Вместе с тем, как следует из разъяснений административного истца, за период с 01.01.2023 Алтунина Н.И. внесла на ЕНС 3 платежа: от 28.12.2023 в размере 48862,24 руб., от 20.12.2024 в размере 350 руб., от 27.12.2024 в размере 49500 руб., которые были распределены в счет исполнения плательщиком обязанности по уплате ранее начисленных страховых взносов и пени (л. д. 32-41).
Таким образом, принимая во внимание, что на момент вынесения решения задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб. и пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС, за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 в размере 9695,28 руб. Алтуниной Н.И. не уплачена, налоговым органом сроки для обращения в суд с настоящими требованиями в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, равно как и процедура вручения плательщику страховых взносов налогового требования соблюдены, что свидетельствует о том, что Алтунина Н.И. была надлежащим образом извещена о необходимости уплаты возникшей у нее задолженности, суд считает требования налогового органа о взыскании с Алтуниной Н.И. задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. и пеням, учитываемым в совокупной обязанности на ЕНС, за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 в размере 9695,28 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – 4000 рублей.
На основании вышеприведенных норм права, в соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, суд считает необходимым взыскать с Алтуниной Н.И. в доход местного бюджета МО "Б" государственную пошлину в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Алтунина Н.И., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 рублей; пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за период с 03.03.2024 по 11.02.2025 в размере 9695 рублей 28 копеек.
Взыскать с Алтунина Н.И. в доход местного бюджета МО "Б" государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Герасимова
Мотивированное решение составлено 20.10.2025.