Дело № 2а-2491/2025

УИД 33RS0001-01-2025-001971-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 12 сентября 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Костылевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 3338 рублей 79 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Обязанность по уплате налогов за периоды с 2019 – 2022 годы ФИО1 исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем, задолженность взыскивалась с него в судебном порядке судебными приказами № и №, которые направлены на исполнение в службу судебных приставов и в АО Россельхозбанк.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.11.2023 года.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7414 рублей и земельного налога за 2023 год в сумме 797 рублей в срок до 02.12.2024 года.

Поскольку в установленные законодательством сроки налоги ФИО4 уплачены не были, налоговым органом на суммы недоимки были начислены пени, подлежащие уплату в бюджетную систему Российской Федерации.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год в сумме 8211 рублей и пени 3835 рублей 29 копеек. Определением мирового судьи от 27.03.2025 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

В дальнейшем от налогоплательщика поступили платежи 03.06.2025 года в сумме 15000 рублей, 04.06.2025 года – 8655 рублей, 17.06.2025 года и 10.07.2025 года – в общей сумме 8960 рублей 29 копеек, которые распределены в порядке, предусмотренном п.8 ст.45. НК РФ.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ УФНС России по Владимирской области, окончательно уточнив требования с учетом частичного погашения задолженности, просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему в связи с исполнением обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки за период с в размере 3338 рублей 70 копеек (л.д.78-80).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, надлежаще извещенный о времени и месте го проведения не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что задолженность по пени административным ответчиком не погашена. Отрицательное сальдо единого налогового счета составляет -6631 рубль 63 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказным почтовым отправлением.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (....); иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу <адрес>; иные строение, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; а также земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (.... доли в праве); с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (.... доли в праве); с кадастровым номером № по адресу: №.

Обязанность по уплате налогов в период с 2019 года по 2022 год ФИО1 не исполнялась надлежащим образом, в связи с чем, задолженность взыскивалась с него в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира от 22.10.2021 № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени общей сумме 1353 рубля 71 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира от 13.05.2024 года № с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в сумме 5893 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 13928 рублей 29 копеек, штраф за 2020 год – 500 рублей и пени 3833 рубля.

Судебные приказы направлены налоговым органом для исполнения в ОСП Ленинского района г.Владимира и АО «Россельхозбанк».

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.11.2023 года (л.д.16, 17).

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло -20826 рублей 29 копеек.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 исчислены налог на имущество физических за 2023 год в сумме 7414 рублей и земельный налог за 2023 год в сумме 797 рублей, которые подлежали уплате в срок до 02.12.2024 года (л.д.19). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.20).

В установленный срок налоги за 2023 год административным ответчиком уплачен, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета до -28574 рубля 97 копеек.

В дальнейшем задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе за 2023 год, в также частично по пени была погашена ФИО1 в 2025 году следующими платежами: 03.06.2025 года в сумме 15000 рублей, 04.06.2025 года – 8655 рублей, 17.06.2025 года и 10.07.2025 года – в общей сумме 8960 рублей 29 копеек, которые распределены в порядке, предусмотренном п.8 ст.45. НК РФ.

Поскольку в установленные законодательством сроки налоги ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на суммы недоимки были начислены пени, подлежащие уплату в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку обязанность по уплате налогов ответчиком в установленные сроки исполнена не была, на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности по налогам.

Согласно представленному расчету пени, начисленные совокупную обязанность по ЕНС, за период с 10.04.2024 года по 17.01.2025 года составляют 3835 рублей 29 копеек (л.д.10). С учетом частичного погашения остаток задолженности по пени – 3338 рублей 70 копеек.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи от 27.03.2025 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, 13.05.2025 года, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 не погашено и на момент рассмотрения дела составляет -6631 рубль 63 копейки, в том числе по пени -5131 рубль 63 копейки, штраф -500 рублей.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени в размере 3338 рублей 70 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, ст.333.19 НК с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***> ОГРН <***> дата регистрации 31.12.2004 года) пени за период с 10.04.2024 года по 17.01.2025 года в сумме 3338 (три тысячи триста тридцать восемь) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 26.09.2025 года