Производство № 2а-7905/2022

УИД 28RS0004-01-2022-010711-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к РА о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к РА, указав, что в период с 28.04.2010 г. по 06.11.2020 г. РА состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В нарушении ст. 346.32 НК РФ РА не представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный налог за 1, 2, 4 кв. 2020 г. при сроках представления - 20.04.2020 г., 20.07.2020 г. и 20.01.2021 г., соответственно. Тем самым, РА совершены противоправные деяния, ответственность за совершение которых предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую не представленную декларацию. Решениями № 1503 от 15.01.2021 г., № 1498 от 05.02.2021 г., № 2907 от 23.07.2021 г. РА привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую не представленную декларацию. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес РА выставлены требования об уплате налога, пеней и штрафов № 85700 от 27.12.2021 г., со сроком уплаты 01.02.2022 г., № 86044 от 29.12.2021г. со сроком уплаты 02.02.2022 г., № 53175 от 14.09.2021 г. со сроком уплаты 19.10.2021 г. Требования по состоянию на 04.10.2022 не исполнены. В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ РА не представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, при сроке представления - 30.04.2021 г. Решением № 4188 от 09.09.2021 РА привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес РА направлено по почте заказным письмом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 64597 от 18.11.2021 г.

Кроме того, за РА зарегистрированы: транспортное средство марки «NISSAN PRIMERA», государственный регистрационный номер ***, земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***; иные строения, помещения и сооружения с КН ***, расположенные по адресу: ***, ***; жилой дом, КН ***, расположенный по адресу: ***; жилой дом, КН ***, расположенный по адресу: ***, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 1216721 от 01.09.2021 г. за 2020 год РА начислен транспортный налог в размере 4 710 рублей, земельный налог в размере 7 667 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 40 448,00 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, налога на имущество физических лиц в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 28,75 рублей и 151,68 рублей, соответственно.

Так как по истечении установленного законодательством срока РА не были уплачены налоги, пеня, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 68204 от 17.12.2021 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 09.02.2022 г.

По состоянию на дату обращения в суд требования инспекции РА не исполнены.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с РА за счет его имущества в доход государства задолженность по:

- штрафу по единому налогу на вмененный доход в сумме 1500 рублей;

- штрафу по УСН в размере 500 рублей;

- задолженность по имущественному налогу за 2020 год в сумме 40 448,00 и пени в сумме 151,68 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 140,23 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 7 667,00 рублей и пени в сумме 28,75 рублей.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано в Благовещенский городской суд 11.10.2022 года.

МИФНС России № 1 по Амурской области прекратила свою деятельность путём реорганизации в форме присоединения 31.10.2022 года. Правопреемником является УФНС России по Амурской области.

Согласно части 1 статьи 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил (часть 6 статьи 44 КАС РФ).

Определением Благовещенского городского суда от 14.12.2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Таким образом, право требования по настоящему административному иску перешло к УФНС России по Амурской области.

Возражений от административного ответчика не поступило.

На основании пункта 2 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, РА состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

За РА зарегистрированы: транспортное средство марки NISSAN PRIMERA - государственный регистрационный номер ***, недвижимое имущество: иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***, ***; жилой дом, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***; жилой дом, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, земельный участок, с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению № 1216721 от 01.09.2021 года РА начислены за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.: транспортный налог в размере 4710 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 40448 рублей, земельный налог в размере 7667 рублей.

Согласно представленному расчёту, в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов за 2020 год в установленный срок РА начислена пеня за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года за неуплату земельного налога в сумме 28,75 руб., а также за неуплату имущественного налога в сумме 151,67 руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ РА направлено требование об уплате налогов, пени № 68204 от 17.12.2021 г., в котором предлагалось уплатить задолженность до 09.02.2022 года.

В связи с частичным принудительным списанием задолженности, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составила 1140,23 рублей.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В п. 3 ст. 346.32 НК РФ закреплено, что налоговая декларация предоставляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

В соответствие со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощённой системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики- индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в период с 28.04.2010 года по 06.11.2020 года РА состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

В нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ РА не представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный налог за 1, 2, 4 кв. 2020 г. при сроках представления 20.04.2020 года, 20.07.2020 года и 20.01.2021 года, соответственно.

Решениями № 1503 от 15.01.2021 г., № 1498 от 05.02.2021 г., № 2907 от 23.07.2021 г. РА привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую не представленную декларацию.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес РА направлены требования об уплате налога, пеней и штрафов № 85700 от 27.12.202 г., со сроком уплаты 01.02.2022 г., № 86044 от 29.12.2021 г. со сроком уплаты 02.02.2022 г., № 53175 от 14.09.2021 г. со сроком уплаты 19.10.2021 г.

Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ РА не представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, при сроке представления 30.04.2021 г.

Решением № 4188 от 09.09.2021 г. РА привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес РА направлено по почте заказным письмом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №64597 по состоянию на 18.11.2021 г.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому районному судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.03.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу, включая пени.

06.06.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства, пени, штраф РА не погашены, доказательств оплаты налогов, пени, штрафов административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности, пени суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1743 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к РА о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с РА, ИНН ***, *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства:

- штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей;

- штраф по УСН в размере 500 (пятьсот) рублей;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 40 448 (сорок тысяч четыреста сорок восемь) рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 г. в сумме 151 (сто пятьдесят один) рубль 68 копеек;

-недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 7667 (семь тысяч шестьсот шестьдесят семь) рублей, а также пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 г. в сумме 28,75 рублей,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1140 (одна тысяча сто сорок) рублей 23 копейки, всего 51435 (пятьдесят одна тысяча четыреста тридцать пять) рублей 66 копеек.

Взыскать с РА в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1743 (одна тысяча семьсот сорок три) рубля.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева