Дело № 2а-1236/2023 <данные изъяты>

(УИД 74RS0037-01-2023-000822-45)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Сатка, Челябинская область 20 июня 2023 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Патраковой Е.Б.,

при секретаре Барановой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1461 руб. 60 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 84 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 135235 руб. 23 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4255 руб. 50 коп.

Всего 141002 руб. 17 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги, но возложенные на него законом обязанности по уплате налогов не исполнил своевременно. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика были направлены требования. Срок исполнения требования истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований ввиду следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст.23 п.1 пп.4 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой налог, подлежащий уплате в бюджет, отсутствует.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган первая уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой подлежит к доплате налог в сумме 260100 руб.

Исходя из положений статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац второй пункта 1 статьи 100 НК РФ).

В акте налоговой проверки в числе прочего указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах (подпункт 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ).

Абзацем первым пункта 1 статьи 101 НК РФ предусмотрено то, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к такой ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (абзац первый пункта 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно положениям пункта 9 статьи 101 и статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), после чего подлежит исполнению, тогда как обращение указанного решения к исполнению возлагается на вынесший его налоговый орган, который направляет лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с неправильным исчислением налогоплательщиком налога уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной в связи со сдачей ФИО1 первичной и уточненной налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки налоговым органом были подготовлены акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 40) и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 38,39), которыми было установлено, что первоначально налогоплательщиком была занижена налоговая база на 1734000 руб., не исчислен налог на сумму 260100 руб.

По данным КРСБ дополнительно исчисленный налог в размере 260100 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не поступил. Задолженность по налогу на ДД.ММ.ГГГГ составляет 182294,35 руб.

В связи с необжалованием решения № налоговый орган принял меры к его исполнению путем направления ФИО1 требования № сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ были предъявлены налог в размере 260100 руб., начисленные на дату формирования указанного требования пени в размере 12588 руб. 83 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

При выявлении недоимки по налогам, сборам и страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Кодекса).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При неисполнении требований налоговых обязательств, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу : <адрес>, жилой дом расположенный по адресу <адрес> а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес>

Административному ответчику налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога в сумме 1755 руб., земельного налога в сумме 367 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17318 рублей, которые необходимо уплатить в срок установленный законодательством о налогах и сборах (л.д.26,27).

Налог, был исчислен, но в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок не уплачен административным ответчиком в бюджет.

За неуплату налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 84 коп., пени налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 4255 руб. 50 коп. за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28,29)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 24,25).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 г.САтка и Саткинского района Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 276325 рублей 18 копеек.

Определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Исковое заявление в Саткинский городской суд направлено налоговой инспекцией по электронной почте ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленных сроков.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом Саткинского ГОСП УФССП России по <адрес> ФИО возбуждено исполнительное производство №-ИП, на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Судебным участком № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области о взыскании с ФИО1 налога, пени, штрафа в размере 199158,24 руб. в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (л.д. 57)

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено на основании п.4 ч.2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 ФЗ от 02.10.2007 № 2229-ФЗ «Об исполнительном производстве», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 177881,76 руб. (л.д. 77)

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4020 рублей 04 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1461 руб. 60 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 руб. 84 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135235 руб. 23 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4255 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4020 рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Саткинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня получения копии решения.

Председательствующий (подпись) Патракова Е.Б.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2023 года.

Копия верна.

Судья Патракова Е.Б.

Секретарь Баранова М.А.