Решение по делу № 2А-1033/2022 от 28.07.2022 | Конаковский городской суд (Тверская область)

Административное дело № 2а-1033/2022

69RS0014-02-2022-001013-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2022 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 25.02.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-439/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 07.04.2022 г. отменен.

В связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 года в размере 1027 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.

- за 2020 год в размере 1130 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020,

всего на сумму 2157 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени:

- за 2019 год на недоимку 1027 руб. 00 коп. в размере 1 руб. 75 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год в размере 1130 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 67 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2017-2018 г.г. в размере 99 руб. 84 коп., за период с 04.12.2018 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 105 руб. 26 коп.

В соответствии с гл.31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 910 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 910 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021,

Всего налога на сумму 1820 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2019 год на недоимку 910 руб. 00 в размере 1 руб. 55 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020,

- за 2020 год на недоимку 910 руб. 00 коп. в размере 2 руб. 96 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2015-2018 г.г. в размере 97 руб. 05 коп. за период с 02.12.2017 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 101 руб. 56 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере 2604 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 3171 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021,

всего налога на сумму 5775 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2019 год на недоимку 2604 руб. 00 в размере 4 руб. 43 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020,

- за 2020 год на недоимку 3171 руб. 00 коп. в размере 10 руб. 31 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2016-2018 г.г. в размере 287 руб. 02 коп. за период с 02.12.2017 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 301 руб. 76 коп.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 и требование № 96281 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 и требование № 35761 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;

- требование № по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020,

на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть взыскано налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога добровольно не исполнена. На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 2157 руб. 00 коп., пени в размере 105 руб. 26 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1820 руб. 00 коп., пени в размере 101 руб. 56 коп.,

- по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 5775 руб. 00 коп., пени в размере 301 руб. 76 коп.,

всего в сумме 10 260 руб. 58 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно карточек учета транспортных средств, за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль , 2019 года выпуска, мощность двигателя № л.с., гос.рег.знак №;

- автомобиль , 2011 года выпуска, мощность двигателя № л.с., гос.рег.знак №, регистрация за ФИО1 прекращена 27.03.2020 г., в связи со сменой собственника (владельца).

Выпиской из ЕГРН от 14.07.2022 г. подтверждается, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрировано:

- с 30.01.2017 г. 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., кадастровой стоимостью 606765 руб., расположенного по адресу: ;

- с 22.05.2009 года в праве общей долевой собственности на квартиру, общей площадью 64,9 кв.м., с кадастровым номером №, расположенную по адресу:

- за 2019 года в размере 1027 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020.

- за 2020 год в размере 1130 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020,

всего на сумму 2157 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

- за 2019 год на недоимку 1027 руб. 00 коп. в размере 1 руб. 75 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020;

- за 2020 год в размере 1130 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 67 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2017-2018 г.г. в размере 99 руб. 84 коп., за период с 04.12.2018 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 105 руб. 26 коп.

В соответствии с гл.31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 910 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 910 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021,

Всего налога на сумму 1820 руб. 00 коп.

- за 2019 год на недоимку 910 руб. 00 в размере 1 руб. 55 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020,

- за 2020 год на недоимку 910 руб. 00 коп. в размере 2 руб. 96 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2015-2018 г.г. в размере 97 руб. 05 коп. за период с с 02.12.2017 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 101 руб. 56 коп.

В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере 2604 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020;

- за 2020 год в размере 3171 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021,

всего налога на сумму 5775 руб. 00 коп.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

- за 2019 год на недоимку 2604 руб. 00 в размере 4 руб. 43 коп., за период с 02.10.2020 до 13.12.2020,

- за 2020 год на недоимку 3171 руб. 00 коп. в размере 10 руб. 31 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021;

- за 2016-2018 г.г. в размере 287 руб. 02 коп. за период с 02.12.2017 до 28.06.2020,

всего пени на сумму 301 руб. 76 коп.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 и требование № 96281 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 и требование № 35761 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;

- требование № по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020,

В связи с неоплатой ФИО1 недоимки по имущественным налогам и пени, МИФНС № 9 по Тверской области 25 февраля 2022 года обратилось к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и пени.

25.02.2022 года и.о.мирового судьи судебного участка № 32 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-439/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Тверской области задолженности по налогу и пени в общей сумму 10 276 руб. 38 коп.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением от 07 апреля 2022 года мировой судья судебного участка № 28 Тверской области отменил судебный приказ № 2а-439/2022.

23.06.2022 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам и пени.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Статья 45 Налогового кодекса РФ регламентирует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам до истечения шестимесячного срока, предусмотренного ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (требование от 15.12.2021 г. срок исполнения до 11.01.2022 г., заявление о выдаче судебного приказа поступило 25.02.2022 г.).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 07.04.2022 года, налоговый орган до истечения шестимесячного срока, а именно 23.06.2022 года обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Принимая во внимание, что срок исковой давности административным истцом не пропущен, порядок и условия взыскания с административного ответчика налога и пеней в связи неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней административным истцом соблюден, расчет налога и пени административным истцом произведен правильно, доказательства оплаты налога и пени административным ответчиком не представлены, то исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области подлежат полному удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 2157 руб. 00 коп., пени в размере 105 руб. 26 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1820 руб. 00 коп., пени в размере 101 руб. 56 коп.,

- по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 5775 руб. 00 коп., пени в размере 301 руб. 76 коп.,

всего в сумме 10 260 руб. 58 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства (федеральный бюджет) подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, в размере 410 руб. (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 2157 руб. 00 коп., пени в размере 105 руб. 26 коп.,

- по земельному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1820 руб. 00 коп., пени в размере 101 руб. 56 коп.,

- по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 5775 руб. 00 коп., пени в размере 301 руб. 76 коп.,

всего в сумме 10 260 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: , в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 410 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое будет изготовлено в течение десяти дней со дня окончания судебного разбирательства.

Председательствующий Чувашова И.А.

Решение в мотивированной форме изготовлено 05.08.2022 г.

Председательствующий Чувашова И.А.

Административное дело № 2а-1033/2022

69RS0014-02-2022-001013-71