Дело №2а-2554/2025 16 мая 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-001893-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС, прекратил свою деятельность 16.02.2023 г., состоит на учете в УФНС по АО и НАО в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик применял патентную систему налогообложения.

Сумма налога подлежащего уплате составила 26 659 руб. по сроку уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 8 886 руб., не позднее 30.06.2021 в размере 17 773 руб. Налог своевременно уплачен не был. На сумму недоимки начислены пени.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком страховых взносов, страховые взносы уплачены не были. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес ответчика было направлено требование № 68786 от 27.10.2021 по сроку исполнения до 10.12.2021, которое не исполнено.

В настоящее время отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился с иском о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 63 306 руб. 42 коп..

Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Взыскание задолженности производится налоговым органом в размере отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование об уплате задолженности на дату его формирования.

Сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению является актуальной задолженностью налогоплательщика.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе дополнительно представленные, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (п.1). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (п.2).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата> ФИО1 (далее - Ответчик, налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган), прекратил свою деятельность <Дата>.

В период осуществления предпринимательской деятельности Ответчик применял патентную систему налогообложения.

В силу п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Согласно пп. 45, п. 1, ст. 3 Закона Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения» налогоплательщику был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении, осуществляемого им вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей) 64 000 (на 1 кв. м).

Патент от 28.12.2020 № 2903200000275, был выдан ответчику на срок 181 день, площадь объекта стационарной торговой сети составила 14 кв. м.Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составил 896000 руб. (64 000*14), за 181 день 444 318 руб.

Сумма налога подлежащего уплате составила 26 659 руб. по сроку уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 8 886 руб., не позднее 30.06.2021 в размере 17 773 руб.

Налог своевременно уплачен не был.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, Ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По сроку уплаты не позднее 09.01.2023.

Страховые взносы на ОПС за 2021 г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов; установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, Ответчик обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере (45 842,00 / 12) * 1 + (45 842,00 / 12 / 28) * 16 = 6003,12 по сроку уплаты не позднее 03.03.2023.

Страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в размере 1 443 руб. 18 коп. (444 318-300 000*1%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 12 649 руб. 12 коп.:

- пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 163 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 639 руб. 24 коп. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;

- пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 154 руб. 38 коп. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;

- пени начисленные на задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. в размере 201 руб. 18 коп. за период с 18.06.2021 по 24.12.2021, в размере 576 руб. 01 коп. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021.

- пени начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 10 915 руб. 07 коп. за период с 10.01.2023 по 03.07.2024 (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г., страховым взносам на ОПС в размере 1 % с дохода превысившего 300 000 руб. за 2021 г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г.)

В адрес Ответчика было направлено требование № 68786 от 27.10.2021 (предоставляется для сведения) по сроку исполнения до 10.12.2021, так как задолженность по транспортному налогу за 2019 г. не превысила 10 000 руб. налоговый орган имел право обратиться в суд в период с 10.12.2024 по 10.06.2025.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023 №213498, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. погашена 01.01.2023 г. в связи, с чем Управление не обращалось в суд за взысканием данной задолженности, при этом Управление не лишено права взыскать начисленные пени.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 г., а так же задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. взыскивалась в порядке ст. 46 и 47 НК РФ (решения № 7030 от 16.07.2021, № 7847 от 18.08.2021, №3119 от 21.10.2021, №1317 от 02.03.2022, № 470 от 16 марта 2022).

Мировым судьей судебного участка №5 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 29.07.2024 выдан судебный приказ №2а-4786/2024 о взыскании с ответчика задолженности 63 306 руб. 42 коп., который отменен определением мирового судьи от 26.08.2024 в связи с возражениями ответчика.

В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС составляет 63 306 руб. 42 коп., налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 63 306 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э. Пяттоева