Решение по делу № 2А-1000/2025 от 22.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1000/2025

УИД 42RS0001-01-2025-000080-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Ёлгиной Ю.И., с участием секретаря судебного заседания Шилко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 предъявлены административные исковые требования о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10 923,49 рублей (оборот л.д.5).

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области – Кузбассу. С 20.04.2021 г. по 26.06.2023 г. была зарегистрирована в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в размере 22 623,47 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 5 874,79 рублей за 2021 год, 8 766 рублей за 2022 год;

- на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 22 411,64 рублей.

Административным ответчиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 г. у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29 899,24 рублей, в том числе по пени в сумме 1 650,54 рублей (пеня по страховым взносам ОПС) + 340,22 рублей (пеня по страховым взносам ОМС). До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены взыскания по ст. 47, 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 10.06.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 9022,98 рублей. Сумма пени по состоянию на 10.06.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ***) составляет: 10 923,49 рублей (1 650,54 рублей - пеня, принятая при переходе в ЕНС) + 2 861,59 рублей (расчет пени с 01.01.2023 г.) - 9 022,98 рублей (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Долговым центром в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование *** об уплате задолженности от 01.07.2023 г. со сроком исполнения до 31.07.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ 07.12.2023 г. принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Да настоящего времени сумма пени, подлежащая оплате, административным ответчиком не оплачена.

На основании пп. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировому судье судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа *** от 02.11.2023 г. Мировым судьей судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района 05.12.2023 г. вынесен судебный приказ *** от 05.12.2023 г., который вступил в законную силу 09.01.2024 г. Долговым центром мировому судье судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района 09.07.2024 г. по делу *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района от 19.07.2024 г. судебный приказ отменен, в связи с том, что от должника поступили возражения относительного его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления (л.д.3-6).

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу, извещенного о времени, месте судебного заседания надлежащим образом, причина неявки не известна (л.д.76)

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, ходатайств о своем участии в судебном заседании не заявила (л.д.75).

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

На момент направления вышеуказанных требований административному истцу статья 69 НК РФ предусматривала, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).

Статья 70 НК РФ предусматривала, что, по общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом (пункт 1). Правила, установленные указанной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 данного Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 НК Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносы подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

По правилам пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц определяется в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее также - ЕГРИП) 20 апреля 2021 года в ЕГРИП была внесена запись о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, 26 июня 2023 года ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена (л.д.25-26).

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на 01 июля 2023 года со сроком исполнения до 31 июля 2023 года на общую сумму недоимки в размере 71459,70 рублей, пени в размере 4804,44 рублей, в состав требования вошли: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 56870,39 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 14589,31 рублей; пени в размере 4804,44 рублей (оборот л.д.31-32). Названное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из базы данных налогового органа (л.д.31).

В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В связи с неисполнением требования *** от 01.07.2023 г., в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, п. 3, 4 ст. 46 НК РФ вынесено решение от 01.11.2023 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности (л.д.18). Решение направлено письмом 02.11.2023 г., что подтверждается списком *** почтовых отправлений (оборот л.д.18-23).

Поскольку задолженность не была уплачена в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

На основании ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29899,24 рублей, в том числе по пени в сумме 1650,54 рублей. Сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 г. по 10.06.2024 г. на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляла 18295,93 рублей. До 01.01.2023 г. налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 9022,98 рублей.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 10.06.2024 г. составляет 10923,49 рублей (1650,54 рублей (пеня, принятая при переходе в ЕНС)+ 2861,59 рублей (расчет пени с 01.01.2023 г.) – 9022,98 рублей (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 10 923,49 рублей.

09.07.2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ *** о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 10 923,49 рублей.

19.07.2024 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка *** Анжеро-Судженского городского судебного района отменён указанный судебный приказ (л.д.17). 17.01.2025 г. административный иск подан в Анжеро-Судженский городской суд (л.д.3).

17.02.2025 г. определением Анжеро-Судженского городского суда Кемеровской области административное дело передано по подсудности в Юргинский городской суд Кемеровской области (л.д.55-56).

Поскольку сумма задолженности по налогу не была уплачена в установленный срок, то административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Административный истец обратился за вынесением судебного приказа в течение шести месяцев с даты для добровольного исполнения требования от 01.07.2023 г. от *** об уплате налогов и пеней.

Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

Судом проверен порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также получен и проверен расчет пени, подлежащий взысканию.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 10923,49 рублей на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающей по месту отбывания наказания в ФКУ ИК-*** ГУФСИН России по Кемеровской области-Кузбассу по адресу: *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кемеровской области-Кузбассу денежную сумму в размере 10923,49 (десять тысяч девятьсот двадцать три рубля сорок девять копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение принято 12.05.2025 года.

Судья Ю.И. Ёлгина