КОПИЯ

Дело № 2а-361/2023

№

Мотивированное решение составлено 06.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 26 июня 2023 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Хотяновской А.В., при секретаре судебного заседания Щипановой М.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просила взыскать задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3856,74 рублей; пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23033,71 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, при этом обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в добровольном порядке. Налоговым органом были доначислены пени за неуплату страховых взносов и направлены административному ответчику требования, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. Кроме того, ФИО1 был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2014 год в сумме 50958 руб., за 2015 год в размере 4246 руб. за объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 66:16:02001048:61, доля в праве – целая, вследствие нарушения срока уплаты налога начислены пени в сумме 24052,09 руб. 09 коп. и 1968,72 руб. Также был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014 год, объектами налогообложения явились: иные строения (гаражи, здания, строения, помещения и сооружения), доли в праве - целые, по адресу: <адрес>, литер А,Е,Б, суммы налога составили 29494 руб. Вследствие нарушения срока его уплаты исчислены пени в сумме 9660,23 руб. Налогоплательщику налоговое уведомление направлено заказным письмом. Требование об уплате налога и пени от 10.08.2022 и 12.08.2022 направлены сроком исполнения до 19.09.2022 и 20.09.2022 соответственно. На дату подачи заявления суммы налога и пени не уплачены. На основании заявления должника судебный приказ о взыскании недоимки по пени был отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определяется размер страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование на каждый год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в периоды с 10.12.2008 по 04.03.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выписками из ЕГРИП.

В силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в соответствии со ст. 423 и ч. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2017, 2018, 2019, и 2 месяца 4 дня 2020 года. Страховые взносы не были уплачены в установленный законом срок.

Кроме того, налоговым кодексом установлена обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, по ставкам применяемым к объектам налогообложения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, выставлены и направлены: требование № от 10.08.2022 сроком исполнения до 19.09.2022, № от 12.08.2022 сроком исполнения до 20.09.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате взносов и пени, 29.09.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, начисленным в связи с неуплатой страховых взносов. 21.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ, который на основании заявления ФИО1 был отменен определением исполняющего обязанности мирового судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района, мировым судьей судебного участка № 3 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 10.11.2022.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган до истечения шести месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 27.03.2022 обратился в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Вместе с тем, как следует из разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п.57).

Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по пени, из которого следует, что пени насчитаны на недоимку по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2 месяца 2020 года; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2014 года, сроком уплаты 16.05.2017; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселении, за 2014 и 2015 год сроком уплаты 01.10.2015 и 01.12.2016 соответственно.

Так, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сведения о направлении требования административным истцом не представлены.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления, почтовые реестры, подтверждающие их направление не могут быть представлены, так как в соответствии со ст.443 «Перечня документов, образующих в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных налоговых органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», утверждённого Приказом № ММВ-4-10/88» от 15.02.2012 срок ранения указанных документов составляет три года.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Пропуск срока, предусмотренный ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя.

Таким образом, принимая во внимание, что с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уважительности причин пропуска срока не представил, суд полагает, что отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Нижнесергинский районный суд Свердловской области.

Судья (подпись) А.В. Хотяновская

Копия верна. Судья