Решение по делу № 2А-441/2023 от 31.03.2023

Дело № 2а-441/2023

УИД 59RS0028-01-2023-000403-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в сумме 1395,61 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в размере 174,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 2035,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 3164,62 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 142,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 7,11 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 422,47 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 619,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 37,63 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, которые в силу ст. 432 НК РФ подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Между тем, административный ответчик страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2017-2020 г.г., в установленные сроки не уплатил. Кроме того, ФИО2 не произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, истцом в силу ст.75 НК РФ были начислены пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования с указанием срока оплаты. Однако, в срок, указанный в требованиях, суммы исчисленного налога в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен. Просит взыскать с ФИО2 начисленные страховые взносы и пени в указанном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-1042/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 25.12.2018г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах:

- размер страховых взносов на ОПС: в случае если величина дохода плательщик превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом – 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 26%х12 мес.=23 400 руб.;

- размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 года)х5,1 % х 12 мес.) = 4 590 руб.

за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.;

за 2019 год: ОПС в размере 29354 руб., ОМС – 6 884 руб.;

за 2020 год: ОПС в размере 32 448 руб., ОМС - 8 426 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как установлено пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязательства предпринииателя по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) определяются следующим образом:

Расчетный период – календарный год – 12 месяцев.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) составил:

- 1 395,61 руб. (32 448 руб./12 мес./31*16 – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии;

- 362,41 руб. (8 426 руб./12 мес./31*16) – по страховым взносам на обязательное медицинское + страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Уплата страховых взносов должна была быть осуществлена ФИО2 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, то есть не поз0днее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не уплачена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, Постановлением конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определением Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, п. 19, 20 Постановлением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить начисленные суммы налога и пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком ФИО2 в полном объеме не погашена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в размере 174,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 2 035,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 3 164,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 142,04 руб. (87,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 23,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 7,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 422,47 руб. за период с 25.0.2019 года по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 619,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 37,63 руб. (0,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 36,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020г.).

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, с соблюдением установленного срока.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-1042/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1042/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 142,04 руб., из них 87,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 23,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 31,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 422,47 руб. за период с 25.0.2019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 37,63 руб., из них 0,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 36,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Рязанцева

руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Судья Л.В. Рязанцева