КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2025-000950-17

Дело № 2а-693/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова М.С., при секретаре судебного заседания Абдуллиной Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества должника,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ответчика обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 31 858.25 руб., из них 24 360 руб. по транспортному налогу с физических лиц, в том числе 3 900 руб. за период 2013 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 6 881 руб. за период 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4 200 руб. за период 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4 200 руб. за период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5 179 руб. за период 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по пени в размере 7 498.25 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Указанную сумму задолженности налоговый орган просит взыскать с административного ответчика.

Административный истец в суд не явился, извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о восстановлении срока для подачи искового заявления.

Административный ответчик в судебное заседание представил заявление о несогласии с административным исковым заявлением, в том числе ввиду пропуска срока на подачу административного искового заявления в суд.

Определением Арского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему делу постановлено: «производство по настоящему делу в части требований о взыскании 5 179 руб. задолженности по транспортному налогу за период 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ прекратить».

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

При нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

Из положений подпунктов 1,2,3,4,5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

На основании положений статьи 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц и имеет непогашенную задолженность за период 2015-2017 гг., обязанность уплаты которой на него возложена главой 28 НК РФ.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в спорном налоговом периоде ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- грузовой автомобиль марки УАЗ 22069, государственный регистрационный знак №. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой марки Лада 217230, государственный регистрационный знак №. (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога в вышеуказанном размере, налогоплательщику в соответствии со статьей 69 НК РФ сформированы и направлены требование об уплате задолженности:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29 716.89 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 228 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 212.70 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в отношении задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 197.17 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, в отношении задолженности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 171.46 руб.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок не исполнил, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлениями о вынесении судебного приказа, по которым вынесены судебные приказы:

- №А-1012/2017 от ДД.ММ.ГГГГ за период 2015 года на сумму 4 226.95 руб., на основании которого Арским РОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство и окончено в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа исковое заявление не подавалось.

- №А-472/2/2018 от ДД.ММ.ГГГГ за период 2016 года на сумму 4 212.70 руб., на основании которого Арским РОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство и окончено в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа исковое заявление не подавалось.

- №а-113/2/2018 от ДД.ММ.ГГГГ за период 2017 года на сумму 4 212.70 руб., которое было отменен определением того же суда на основании поступивших возражений налогоплательщика. После отмены судебного приказа исковое заявление не подавалось.

- по ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № судебный приказ не поступал, сведения о направлении приказа в службу судебных приставов отсутствуют.

В дальнейшем, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период 2015-2017 гг. и соответствующих сумм пени на общую сумму 31 858.25 руб. в Арский районный суд Республики Татарстан не подавалось.

С учетом вышеизложенного, срок для принудительного взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за указанный период истек.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Таким образом, срок для обращения в судебный орган с заявлением о вынесении судебного приказа истек.

В представленном суду ходатайстве от представителя административного истца о восстановлении срока для подачи искового заявления сведений о том, что срок для предъявления административного искового заявления пропущен по уважительной причине, не имеется

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления срока для подачи искового заявления к ФИО1, не имеется.

При этом, учитывая позицию ответчика, доводы представителя истца не являются уважительными причинами для пропуска срока на подачу искового заявления.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 31 858,25 руб., из них:

- 3 900 руб. за период 2013 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6 881 руб. за период 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 4 200 руб. за период 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 4 200 руб. за период 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 7 498.25 руб. по пени, начисленных по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Арский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна. Судья ___________________М.С. Хафизов

Решение вступило в законную силу «___»___________2025 года

Судья __________________ М.С. Хафизов