Решение по делу № 02-1574/2023(02-7421/2022)~М-4555/2022 от 30.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 1574/2023 по исковому заявлению ФИО1, ФИО2 к ИФНС России №31 по адрес о признании незаконным решения, взыскании излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, фио обратились в суд с исковым заявлением к ИФНС России №31 по адрес:

- о признании незаконным решения ИФНС России №31 по адрес №42557 от 25.07.2022г. об отказе в возврате денежных средств в сумме сумма;

- о взыскании указанных денежных средств в пользу ФИО2 – в размере 5/6 долей (сумма), в пользу ФИО1 – в размере 1/6 доли (сумма), а также о взыскании в пользу ФИО2 расходов по уплате государственной пошлины в размере сумма, оплаченной при подаче иска, мотивируя свои требования тем, что фио, который является супругом ФИО2 (истец) и отцом несовершеннолетнего ФИО1, паспортные данные, умер 24.11.2021г. При жизни у фио имелось право на получение денежных средств в сумме сумма, оплаченных фио в качестве индивидуального предпринимателя по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения и являющиеся переплатой по вышеуказанному налогу согласно информации ИФНС России №31 по адрес от 18 мая 2022г. №26-12/20226.

фио, ФИО1 в установленный законом срок обратились к нотариусу адрес фио с заявлениями о принятии наследства.

На ½ долю указанных денежных средств ФИО2 выдано свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемом пережившему супругу, нотариусом адрес фио 23.06.2022г.

На ½ долю указанных денежных средств нотариусом адрес фио 23.06.2022г. выдано свидетельство о праве на наследство по закону: ФИО2 в размере 2/3 долей, несовершеннолетнему ФИО1 в размере 1/3 доли.

Общий размер доли в праве на указанные денежные средства составляет для ФИО2 -5/6 долей, для ФИО1 – 1/6 доля.

23 06.2022 года фио, ФИО1 обратились к ответчику с заявлением о возврате, как наследникам умершего налогоплательщика, суммы излишне уплаченного налога, ответчик отказал им в удовлетворении заявления 25.07.2022 г.

Действия ответчика истцы считают незаконными, в связи с чем, вынуждены обратиться в суд.

Истец фио, действующая в своих интересах, а также в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в судебное заседание явилась, просила об удовлетворении исковых требований.

Представитель ответчика ИФНС № 31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Согласно п. п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право: на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (ч.1). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (ч.2).

В соответствии с Письмом ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога» и в Письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3768, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, фио (ИНН<***>) был зарегистрирован на учете в ИФНС России №31 по адрес с 09.09.2014г. по 24.11.2021г. Также фио состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России №31 по адрес с 24.09.2015г. Деятельность осуществлял по системе применяющего патентную систему налогообложения.

24.11.2021г. фио умер, что подтверждается свидетельством о смерти Х-МЮ №773774 от 25.11.2021г.

При жизни у фио имелось право на получение денежных средств в сумме сумма, оплаченных фио в качестве индивидуального предпринимателя по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городов федерального значения и являющиеся переплатой по вышеуказанному налогу согласно информации ИФНС России №31 по адрес от 18 мая 2022г. №26-12/20226.

фио, ФИО1 в установленный законом срок обратились к нотариусу адрес фио с заявлениями о принятии наследства.

Согласно справки нотариуса адрес фио от 22.03.2022г. №288 наследниками по закону после смерти фио являются сын ФИО1, паспортные данные и супруга фио, паспортные данные, зарегистрированные по адресу: адрес.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на ½ долю денежных средств в сумме сумма,сумма. ФИО2 выдано свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, выдаваемом пережившему супругу, нотариусом адрес фио 23.06.2022г. (реестр 77/593-н/77-2022-1-431).

Общий размер доли в праве на указанные денежные средства составляет для ФИО2 -5/6 долей, для ФИО1 – 1/6 доля.

23 06.2022 года фио, ФИО1 обратились к ответчику с заявлением о возврате как наследникам умершего налогоплательщика, суммы излишне уплаченного им налога.

25.07.2022 г. ответчиком в адрес ФИО2 направлено сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №42557, в котором сообщалось об отказе в возврате налогоплательщику (плательщику сбора) налога (сбора) «Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения» в сумме сумма

Причина отказа в зачете (возврате) – переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах (письмо от 17.01.2018г. №ГД-4-8/678@ Министерство финансов РФ). Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок ст.78 НК РФ).

В соответствии со ст.1112 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 №9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к выводу о невозможности применения к спорным правоотношениям норм НК РФ, так как отношения между наследниками умершего налогоплательщика и налоговым органом НК РФ не урегулированы, а также с учетом того, что истцы в отношениях с ответчиком не являются налогоплательщиками, плательщиками сборов или плательщиками страховых взносов, то есть в силу ст. 9 НК РФ не относятся к числу участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, судом установлено, что налогоплательщик фио умер, не успев при жизни воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, однако его наследниками являются истцы и право на получение указанных денежных средств подтверждено выданными на имя истцов правоустанавливающими документами – свидетельством о праве на наследство по закону и свидетельством о праве собственности на долю в общем имуществе супругов, которые никем не отменены и не оспорены до настоящего времени. Доказательств обратного не представлено.

При таких установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования о признании незаконным решения, взыскании излишне уплаченного налога заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Суд при вынесении судебного решения принимает во внимание то обстоятельство, что отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы по вопросу возврата излишне уплаченного наследодателем налога не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, поскольку налогоплательщик фио при жизни не успел воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, при этом, еще при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по выплате указанных денежных сумм. Размер излишне уплаченных наследодателем налогов и страховых взносов подтвержден ответчиком в ходе рассмотрения дела путем предоставления соответствующего расчета, оснований не соглашаться с которым у суда не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Истцом ФИО2 при подаче иска была уплачена государственная пошлина, которая подлежит взысканию по правилам указанной статьи с ответчика в пользу истца в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, ФИО2 к ИФНС России №31 по адрес о признании незаконным решения, взыскании излишне уплаченного налога – удовлетворить.

Признать незаконным решение ИФНС России №31 по адрес №42557 от 25.07.2022г.

Взыскать с ИФНС России №31 по адрес в пользу ФИО2 (паспортные данные «Кунцево») излишне уплаченный налог в размере сумма, расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма

Взыскать с ИФНС России №31 по адрес в пользу ФИО1 (СНИЛС 186 – 573 – 074 – 08) в лице законного представителя ФИО2 излишне уплаченный налог в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова