Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 г. <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола секретарем ФИО3,

с участием представителя истца ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ответчику в котором в окончательной редакции с учетом изменения предмета иска в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426, 00 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20, 29 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 78, 15 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в общей сумме 40 972, 44 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в установленном размере.

Требования обоснованы тем, что ответчик является адвокатом, в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, между тем, за вышеуказанные периоды у нее выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить. Участвуя ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО4 также поясняла, что оплаченные ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком суммы страховых взносов не могут быть зачтены в счет оплаты задолженности, образовавшейся у ответчика по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ в действие вступила новая редакция Налогового кодекса, согласно которой установлен единый налоговый платеж и у каждого налогоплательщика образована единая налоговая карточка. В случае, если бы суммы были уплачены в 2022 году, они бы при правильности заполнения полей в платежных документах могли были быть зачтены в счет уплаты задолженности. В силу действия новой редакции п. 8 ст. 54 НК РФ нельзя вмешаться в налоговую карточку, в связи с чем, платежи распределились следующим образом: 15 650 р. – в транспортный налог за 2015 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 15 402, 66 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в транспортный налог, 1 102, 15 – в земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 293,19 руб. в налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 78.15 руб. – 71.65 руб. в транспортный налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ, а 5.12 руб. – в земельный налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 1.38 руб. – в НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 руб. распределились: 7 726,09 руб. в транспортный налог, 552,85 руб. в земельный налог, 147, 06 руб. в налог на имущество физических лиц, 20.29 руб. – 18, 60 в транспортный налог, 1, 33 в земельный налог, 0. 36 руб. в налог на имущество физических лиц. При этом все периоды, на которые были распределены денежные средства были взысканы в установленном порядке.

Адвокат ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, настаивая, что обязанность по оплате задолженности ею исполнена, о чем свидетельствуют платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 426 руб. – обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № на сумму 78,15 руб. – пени на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № на сумму 32 448 руб. – на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, № на сумму 20,29 руб. – пени за медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО2 является адвокатом.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, адвокаты.

В соответствии с пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, страховые взносы в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, обязанность уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере в суммах 32 448 руб. и 8 426 руб. должна быть исполнена адвокатами – плательщиками страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 32 448 руб.

Также выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. в сумме 8 426, 00 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 78,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Так же начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. – 20,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом также установлено, что адвокатом ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 20,29 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 78,15 руб.

Установлено, что у ответчика имеются недоимки не только по страховым взносам в фонды в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но и по налоговым платежам – транспортному, земельному, налогу на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом оплата по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, в которых не было указано значение основания платежа в поле 106, была зачтена в счет погашения указанной недоимки.

Проанализировав платежные поручения, представленные ответчиком, сведения из АИС «Налог-3 ПРОМ», представленные налоговым органом, нормы п. 8 ст. 54 НК РФ в совокупности с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, суд не может согласиться с позицией ответчика о том, что уплаченные ею в бюджет суммы страховых вносов должны быть зачтены в период оплаты задолженности по сроку ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 7 ст. 58 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Установлено, что суммы страховых взносов уплачены адвокатом ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что информация о платежах поступила в базу данных налоговых органов из УФК по <адрес> в электронном виде на основании соглашения об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой (утв. Казначейством России №.1-02/10.1-43, ФНС РФ № САЭ-27-10 @ от ДД.ММ.ГГГГ) обработка данных от УФК в части администрирования налогов ЮЛ, ИП и ФЛ осуществляется в автоматическом режиме (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-12/333@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего автоматизацию технологических процессов ФНС России в составе подсистем и компонент АИС «Налог-3»).

При указанных обстоятельствах, с учетом вступления в действие с ДД.ММ.ГГГГ новой редакции п.8 ст. 45 НК РФ, уплаты страховых взносов ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, суд не может согласиться с позицией ответчика о выполнении ею обязанности по уплате недоимки по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

С учетом всего вышеизложенного, суд признает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС Российской Федерации,

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб.;

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в сумме 20,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб.;

задолженность по пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 78,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

Всего взыскать – 40 972, 44 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО2 государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ