УИД 23RS0015-01-2025-002098-48 К делу № 2а –1451/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ейск 23 сентября 2025 года
Ейский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Коваленко А.А.
при секретаре Пекун А.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки по налогам и пени, -
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с иском в суд и просит взыскать с ФИО\2 недоимки по: налогам в размере 49 342 рубля 39 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 446 рублей 59 копеек, всего взыскать 57 788 рублей 98 копеек.
Административный истец - Межрайонной ИФНС № по <адрес>, представитель в судебное заседание не явился, дело просит рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик – ФИО\2 в судебное заседание не явился, согласно поступившему возражению просит отказать по исковым требованиям, к требованиям, по которым прошел срок исковой давности отказать и применить срок исковой давности. Суд, приняв во внимание надлежащее извещение лица о времени и месте рассмотрения дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО\2 является собственником: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 55, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 188,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового кодекса РФ ФИО\2 был исчислен налог на имущество за 2014 г., 2015 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., 2023 г.
В установленные законом сроки, ФИО\2 не оплачивал налог на имущество за указанные периоды.
На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество общая сумма задолженности составляет 2 424 рубля, в том числе: за 2014 г. – 72 рубля, за 2015 г. – 83 рубля, за 2020 г. – 459 рублей, за 2021 г.- 505 рублей, за 2022 г. – 555 рублей, за 2023г. - 750 рублей.
За неуплату налога на имущество, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислялись пени.
Согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО\2 принадлежат следующие объекты: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 552, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, СНТ Лотос 902, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 327, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> был исчислен земельный налог за период с 2016 г. по 2020 г.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 5 гл. 10 ЗК РФ, главой 31»Земельный налог» Налогового кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового кодекса РФ межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> был исчислен земельный налог за 2014 г., 2015 г. 2023 г.
В установленные законом сроки, ФИО\2 не оплатил земельный налог за указанные периоды.
На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по земельному налогу общая сумма задолженности составляет 745 рублей, в том числе: за 2014 г. – 220 рублей, за 2025 г. – 231 рубль, за 2023 г. – 294 рублей.
За неуплату земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислялись пени.
ФИО\2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управление ПФР.
Административный ответчик ФИО\2 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 28-30).
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «об обязательной пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя индивидуальных предпринимателей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае не (неполной) уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Страховые взносы, начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> за 2024 год ФИО\2 не платил. Инспекцией в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2024 г. в размере 46 173 рубля 39 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ За неуплату страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начисляются пени.
Сумма налогов не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (далее ЕНС).
Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетом с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО\2 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-2557,59 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-2032 руб.» и пеня в размере «-525,59 руб.».
После начисления страховых взносов за 2022 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо увеличилось на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ составило «-22396,07 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-20849,69 руб.), пеня в размере «-1546,38 руб.).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Налоговым органом в отношении ФИО\2 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности (л.д. 9).
До настоящего времени требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке не исполнено.
Так как ФИО\2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем то задолженность, по страховым взносам и пени, вошедшая в требование от ДД.ММ.ГГГГ № была обеспечена мерами взыскания в рамках ст. 47 НК РФ.
Задолженность по имущественным налогам за 2016 г., 2017 г. была обеспечена мерами взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.
Остальная задолженность по имущественным налогам не взыскивалась по следующим обстоятельствам.
Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренных НК РФ.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 480,17 руб. в том числе пеня 21,17 руб. (налог на имущество и пеня за 2020 г.), требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 320,95 руб., в том числе пеня 28,95 руб. (налог на имущество, земельный налог и пеня за 2014 год), требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 348,48 руб., в том числе пеня 34,48 руб. (налог на имущество, земельный налог и пеня за 2015 г.) не были обеспечены ерами взыскания. Так как сумма налогов и пеней по указанным требованиям не превысила 10 000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган не вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Что касается налога на имущество за 2021 г. начисленного по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 505 рублей, инспекцией требование не выставлялось согласно п. 1 ст. 70 НК РФ.
По задолженности образовавшейся после начисления налога на имущество за 2022 г. в размере 555 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и страховых взносов за 2023 г. в размере 45 842 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечительные меры инспекцией были применены только к страховым взносам, так как ФИО\2 на тот момент являлся индивидуальным предпринимателем. По имущественным налогам общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, основания для обращения в суд отсутствуют.
Инспекцией в ФССП РФ было направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 74 294 рубля 49 копеек, в том числе пени в размере 9 634 рубля 80 копеек (страховые взносы за 2022 г., 2023 г.), на основании которого было возбуждено исполнительное производство, постановление от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени находится на исполнении (л.д. 42).
ФИО\2 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Так как в отношении ФИО\2 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статьям 47, 47 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.
После начисления имущественных налогов за 2023 г. в размере 1 044 рубля по сроку ДД.ММ.ГГГГ (уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) и страховых взносов за 2024 г. в размере 46 173 рубля 39 копеек по сроку ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо не обеспеченное мерами взыскания превысило 10 000 рублей и составило 57 788 рублей 98 копеек, в том числе: по налогам 49 342 рубля 39 копеек, по пене 8 446 рублей 59 копеек (л.д. 16).
После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на сумму 57 788 рублей 98 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 46 173 рубля 39 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 2 424 рубля; земельный налог физических лиц в размере 745 рубле; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 446 рублей 59 копеек.
Так как ФИО\2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Соответственно согласно абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, предельный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила в суд заявление ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-192/2025, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с подачей возражений (л.д.7).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Суд усматривает, что административное исковое заявление в Ейский городской суд поступило ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. В связи с чем, в удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика о применении срока исковой давности следует отказать.
На основании изложенного, с учетом представленных доказательств в их совокупности, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. Каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, ответчиком не представлено.
Кроме того, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства – Российской Федерации необходимо взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО\2, ИНН № недоимки по: налогам в размере 49 342 (сорок девять тысяч триста сорок два) рубля 39 (тридцать девять) копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 446 (восемь тысяч четыреста сорок шесть) рублей 59 (пятьдесят девять) копеек, всего взыскать 57 788 (пятьдесят семь тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 98 (девяносто восемь) копеек.
Взыскать с ФИО\2, ИНН № в доход государства - Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Ейский городской суд в течение месяца.
Председательствующий