Дело № 2а-61/2023

55RS0037-01-2023-000100-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Ишим Омская область 17 мая 2023 года

Усть-Ишимский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Мозгуновой А.А.

при секретаре судебного заседания Иксановой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход.

В обоснование требований указала, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ им были сформированы чеки, сведения о чем поступили в налоговый орган. В соответствии с положениями п. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В добровольном порядке ФИО2 налог уплачен не был.

Посредством приложения «Мой Налог» в личном кабинете налогоплательщика в адрес ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 528,88 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,09 рублей, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 2 889,28 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,53 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 828,96 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,32 рублей, налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 662,42 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,94 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 2 776,32 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,32 рубля.

В добровольном порядке требования ФИО1 исполнены также не были, в связи с чем МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Усть-Ишимском судебном районе <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки и пени, но ввиду поступивших возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 528,88 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,09 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 2 889,28 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,53 рублей; недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 828,96 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,32 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 662,42 рубля, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года – 2 776,32 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,32 рубля.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 7 по Омской области не явился, извещен надлежаще (л.д. 44), о причинах неявки суд не известил, ходатайства об отложении дела суду не заявил.

Административный ответчик ФИО2 о дате и времени судебного заседания извещался по адресу регистрации по месту жительства (<адрес>), конверт с судебной повесткой возвратился в суд по причине отсутствия адресата. Согласно материалам дела № ФИО2 при составлении возражений на судебный приказ указывал также адрес - <адрес>. Сведений об ином адресе суду не известно.

Суд пришел к выводу о возможном рассмотрении дела отсутствии участников процесса.

Изучив административное исковое заявление, представленные к нему материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который начал свое действие на территории Омской области с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 2 названного закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).

Исходя из ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ деятельность по подаче заявления на переход на специальный налоговый режим, начисление, уведомления и уплата налога на профессиональный доход осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог» или единый портал.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 чт. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в редакции на момент формирования налоговой базы) сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были сформированы чеки.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ ФИО2 в предусмотренный срок налог на профессиональный доход не заплатил.

В приведенной связи, налоговым органом посредством мобильного приложения «Мой налог» были сформированы и направлены в адрес административного ответчика требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на профессиональный доход за № года в размере 1 528,88 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,09 рублей, налог на профессиональный доход за № года – 2 889,28 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,53 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог на профессиональный доход за № года – 1 828,96 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,32 рублей, налог на профессиональный доход № года – 1 662,42 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,94 рубля; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налога на профессиональный доход за № года – 2 776,32 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,32 рубля.

Согласно сведениям из представленного по запросу суда административного дела № требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком в личном кабинете «Мой налог» ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Выше указанные требования налогового органа плательщиком налога не были исполнены.

Согласно абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств исполнения выше указанных требований об уплате налога на профессиональный доход и начисленные пени в установленный срок, а равно и за его пределами, суду не представлено.

Из административного дела № следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 34 в Усть-Ишимском судебном районе Омской области поступило заявление Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 34 в Усть-Ишимском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ, на основании принесенных должником возражений судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени за № года и № года не превысила 10 000 рублей и составила в общей сумме 4 446,78 рублей (недоимка 4 418,16 рублей + пени 28,62 рублей). Трёхлетний срок для взыскания налога и пеней по данному требованию на момент обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в районный суд – не истек (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, с ответчика надлежит взыскать недоимку и пени по требованию № в полном объеме.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени за № года не превысила 10 000 рублей и составила в общей сумме 3 498,70 рублей (недоимка 3 491,38 рубль + пени 7,32 рублей). Трёхлетний срок для взыскания налога и пеней по данному требованию на момент обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в районный суд – не истек (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, с ответчика надлежит взыскать недоимку и пени по требованию № в полном объеме.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени за № года не превысила 10 000 рублей и составила в общей сумме 2 778,64 рублей (недоимка 2 776,32 рублей + пени 2,32 рубля). Трёхлетний срок для взыскания налога и пеней по данному требованию на момент обращения налогового органа как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в районный суд – не истек (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, с ответчика надлежит взыскать недоимку и пени по требованию № в полном объеме.

Сумма общей задолженности недоимки по налогу на профессиональный доход и пени превысила 10 000 рублей после направления требования № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом обращения административного истца к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и принятия судебного приказа, срок для обращения в суд налоговый орган не пропустил (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

При принятии административного иска к производству, суд в адрес административного ответчика направлял определение суда, в котором административному ответчику предлагалось уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход и пени. До рассмотрения дела административный ответчик ФИО2 задолженность не погасил.

При таких обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Ввиду сказанного, с ФИО2 также надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 428,96 рублей, согласно абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>) недоимку по налогу на профессиональный доход за № года в размере 1 528,88 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,09 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за № года – 2 889,28 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,53 рублей; недоимку по налогу на профессиональный доход за № года – 1 828,96 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,32 рублей, недоимку по налогу на профессиональный доход за № года – 1 662,42 рубля; недоимку по налогу на профессиональный доход за № года – 2 776,32 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,32 рубля.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>) государственную пошлину в размере 428,96 рублей в бюджет Усть-Ишимского муниципального района Омской области.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Ишимский районный суд Омской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Мозгунова

Решение изготовлено в окончательной форме 23.05.2023.

Судья А.А. Мозгунова